Статья подготовлена на основе актуальных изменений Налогового кодекса РФ, разъяснений ФНС России (Письма от № СД-4-3/10872, от № СД-4-3/4104) и судебной практики. Актуально на .

Описание процедуры уменьшения УСН на страховые взносы

Правовая основа

Порядок уменьшения налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) страховыми взносами регулируется пунктом 3.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. Суть правила: индивидуальные предприниматели (ИП) имеют право уменьшить исчисляемый налог (авансовые платежи) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников.

Ключевые изменения 2024–2026 гг.

• Разделение взносов: С 2023 года взносы делятся на «фиксированные» (за себя) и «1% с дохода свыше 300 000 руб.»
• Порядок учета: Вычет производится в налоговом периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), в котором взносы фактически уплачены (принцип кассового метода).
• Переходные положения (2025–2027 гг.): Согласно изменениям, в 2025–2027 годах допускается уменьшение налога на взносы за 2024 и более ранние годы, уплаченные после 31 декабря 2024 года.
• ИП без работников: Могут уменьшить налог на 100% суммы уплаченных фиксированных взносов и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
• ИП с работниками: Ограничение, налог уменьшается не более чем на 50% (для объекта «Доходы») или без ограничения по 50% (для объекта «Доходы минус расходы» — взносы за сотрудников включаются в расходы, за себя, вычетом с ограничением 50%).

Сценарии уменьшения авансовых платежей

Пример (из практики 2024 г.): ИП оплатила все фиксированные взносы за 2024 год (49 500 руб.) в январе 2024.

1. За 1 квартал 2024 г. она вправе уменьшить авансовый платеж на всю сумму 49 500 руб. (если налог позволяет), так как взносы уплачены в этом налоговом периоде.
2. В последующих кварталах вычеты по этим взносам уже недоступны (они учтены).
3. Если налог за 1 квартал меньше 49 500 руб., остаток переносится на уменьшение авансов за полугодие, 9 месяцев и год.

Особенности заполнения декларации по УСН (строки 150, 160, 161, 162)

В обновленной декларации (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/787@) предусмотрены отдельные строки для отражения вычетов:

• Стр. 150 — Сумма налога (авансовых платежей), подлежащая уменьшению на страховые взносы за текущий налоговый период.
• Стр. 160 — В размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. (текущий год).
• Стр. 161 — В размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2025 год (уплаченные в отчетном периоде).
• Стр. 162 — В размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2024 год (уплаченные в отчетном периоде по переходным правилам).

Уведомление об уменьшении (Заявление)

С 2023 года отдельного «Заявления» в налоговый орган для уменьшения УСН на взносы не требуется. Процедура автоматизирована:

1. ИП платит взносы через ЕНЕ (единый налоговый счет) или платежным поручением с правильными КБК/ОКТМО.
2. Сведения о поступлении средств на ЕНС передаются в ФНС автоматически.
3. При сдаче декларации по УСН ИП заполняет раздел 2;1 (строки 150, 160–162), указывая суммы фактически уплаченных взносов.

Важно: Письмо ФНС от № СД-4-3/10872 подтвердило: для уменьшения авансовых платежей переплата на ЕНС не требуется — достаточно фактической оплаты взносов.

ПСН (Патентная система)

Порядок аналогичен УСН. Уменьшение возможного налога по патенту производится на сумму уплаченных взносов за себя. Уведомление об уменьшении подается в ФНС (можно через ЛК ИП) до окончания срока действия патента. Если ИП на УСН и ПСН одновременно, вычеты распределяются по своему усмотрению, но в пределах уплаченных сумм.

Контакты для обращений (ФНС России)

По вопросам уменьшения УСН, заполнения деклараций, работы с ЕНС и Личным кабинетом обращайтесь в Феденальную налоговую службу.

Официальный сайт

nalog.gov.ru — Главный портал ФНС России. Разделы: «Налоги и сборы» → «УСН», «Личный кабинет налогоплательщика», «Контакты».

Горячая линия (Единый контакт-центр)

###-###-#### (звонок по России бесплатный).
Режим работы: пн–пт 09:00–18:00 (время Москвы), в регионах — по местному времени.

Номера телефонов справочно-информационных центров (Мoscow / Пример)

• МФЦ ФНС России по г. Москве: +7 (495) -87-55-55
• Единый номер для запись на личный прием: ###-###-####

Номера телефонов конкретной инспекции (ИФНС) уточняйте на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты» по вашему региону.

Электронный адрес (E-mail)

Официальный прием обращений через интернет осуществляется через:
Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП) → раздел «Написать в ФНС» / «Обращения».
Прямые e-mail инспекций для приема документов не публикуются (только через ЛК или портал Госуслуг).

Личный кабинет ИП (ЛК ИП)

lkul.nalog.gov.ru (или вход через Госуслуги (ESIA)).
В ЛК доступно:

• Просмотр состояния ЕНС (Единый налоговый счет).
• Подача декларации УСН (предустановленная форма).
• Формирование уведомления об уменьшении ПСН.
• Запись на личный прием.
• Направление обращений/жалоб.

Личный прием руководства ФНС

Прием граждан руководителями территориальных органов ФНС и их заместителями проводится по предварительной записи.

• Запись: через ЛК ИП («Запись на прием»), по телефону ###-###-#### или в МФЦ «Мои Документы».
• Необходимо иметь: паспорт, ИНН, документы, подтверждающие уплату взносов (квитанции, выписки с ЕНС), проект декларации.

График приема граждан (Типовый)

График может отличаться в конкретной ИФНС. Уточняйте на сайте вашей инспекции или при записи через ###-###-####.

Отделы ФНС, курирующие УСН и ИП

• Отдел по налоговому контролю за соблюдением налоговым законодательством налогоплательщиками, ИП и НКО (проводит камеральные проверки деклараций УСН).
• Отдел по работе с обращениями граждан и организаций (рассматривает жалобы, уточняющие запросы).
• Центр обработки данных / Отдел ЕНС (вопросы зачисления платежей, распределения переплат).

Руководство ФНС России (Федеральный уровень)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сазанов.
• Заместители Начальника: курируют блоки: налоговое администрирование, ИТ-развитие (ЛК, ЕНС), правовое регулирование, контроль.

Руководители территориальных инспекций (ИФНС) назначаются приказом ФНС России. ФИО начальника вашей ИФНС указаны на стенде в зале приема или на сайте nalog.gov.ru → «Контакты» → Выбор региона.

Отзывы и практика применения (2024–2026 гг.)

Анализ обращений ИП на форумах (Контур, СБИС, Бух.1С, ГАРАНТ) и судебной практике выявляет типичные ошибки и успешные сценарии:

Положительный опыт (Что работает)

• Оплата взносов за год вперед (январь): Многие ИП без сотрудников успешно уменьшают аванс за 1 квартал на 100% годовых взносов (фикс + 1%). «Оплатила 49 500 руб. в январе — аванс за Q1 стал 0 руб.»;
• Автоматика ЛК: При сдаче декларации через ЛК ИП суммы взносов, уплаченные через ЕНС, часто подтягиваются автоматически в строки 160–162.
• Переходные правила 2025 г.: ИП, оплатившие взносы за 2024 год в январе 2025 г., успешно применили вычет в декларации за 2025 год (стр. 162), ссылаясь на Письмо ФНС от № СД-4-3/4104.

Типичные проблемы и ошибки (На что жалуются)

1. Незачисление на ЕНС к дедлайну: Платеж отправлен 28 числа, а в ЛК отразился 3-го числа следующего месяца. Вычет в декларации за квартал не проходит. Решение: Платить за 5–7 рабочих дней до отчетной даты.
2. Ошибки в КБК/ОКТМО: Взносы «зависли» на нераспознанных средствах. Вычет невозможен до прояснения. Решение: Проверять КБК (2024: 182 1 02 02010 06 1000 110 — фикс; 182 1 02 02010 06 1000 110 — 1% — КБК единый, различие по КОДУ ВИДА ДОХОДА в платежке).
3. Превышение лимита 50% (ИП с сотрудниками): Забывают, что по объекту «Доходы» вычет за себя + сотрудников ограничен 50% налога. Остаток сгорает (не переносится).
4. Строка 162 в декларации за 2025 год: Программы (1С, Контур) в начале 2025 г. не всегда корректно выводили поле для взносов 2024 г., уплаченных в 2025 г. Приходилось править вручную.
5. ПСН и УСН одновременно: Сложности с распределением вычета. ФНС требует уведомление для ПСН отдельно, для УСН — через декларацию. Нельзя удвоить вычет на одни и те же взносы.

Советы от сообщества (Best Practices)

• Ведите «Реестр уплаченных взносов» в Excel/1С: Дата платежа, Сумма, Период (за какой месяц/год), КБК, Статус в ЛК (Зачислено/На проверке).
• Сверяйте ЕНС в ЛК еженедельно, а не только перед сдачей отчетности.
• Если есть переплата на ЕНС — она автоматически идет на погашение будущих взносов/налогов. Отдельного заявления на «списание переплаты на взносы» не нужно (Письмо ФНС от ).
• При закрытии ИП: подавайте декларацию «ликвидационную» с учетом всех вычетов за последний период. Взносы за год закрытия оплачивайте не позднее дня подачи декларации.

Краткий чек-лист для ИП на 2026 год

1. Рассчитайте фиксированные взносы за 2026 год (ФНС публикует суммы ежегодно к 1 ноября предгода).
2. Оплатите взносы за себя своевременно (квартально или за год вперед до ).
3. Если доход > 300 000 руб. — рассчитайте и оплатите 1% до 1 июля 2027 г. (за 2026 год).
4. В декларации за 2026 год (сдается до ) заполните строки 150, 160 (1% за 2026), 161 (1% за 2025, если платили в 2026).
5. Проверьте зачисление на ЕНС в ЛК ИП за 5 дней до сдачи декларации.
6. При наличии сотрудников, учтите ограничение 50% налога.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или в консультационный центр ФНС по телефону ###-###-####.