Вопрос: Как правильно учитывать страховые взносы в расходах ИП и ООО, работающих на УСН, и как они влияют на размер налогооблагаемой базы?
В статье рассмотрены:
- Нормативно‑правовая база;
- Какие страховые взносы можно отнести к расходам;
- Методика расчёта и отражения в бухгалтерском учёте (в т.ч. в 1С:Бухгалтерия 8.3);
- Примеры расчёта на 2026 год;
- Практические рекомендации по уменьшению налога;
- Контактные данные для получения разъяснений.
Нормативно‑правовая база
Согласно статье 346.16 Налогового кодекса РФ (перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН «доходы – расходы»), в расходах могут учитываться:
- расходы на оплату труда;
- расходы на обязательное страхование работников (в т.ч. страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС);
- прочие расходы, подтверждённые документально и относящиеся к осуществлению предпринимательской деятельности.
Таким образом, страховые взносы за себя (для ИП) и за работников включаются в расходы без ограничений, если они уплачены в бюджет в том же налоговом периоде, в котором они отражаются в учёте.
Какие страховые взносы учитываются в расходах?
| Вид взноса | Кому уплачивается | Относится к расходам УСН? |
|---|---|---|
| Взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) | ИП за себя / работодатель за работников | Да |
| Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) | ИП за себя / работодатель за работников | Да |
| Взносы в Фонд социального страхования (ФСС) | Работодатель за работников | Да |
| Добровольные страховые взносы (например, добровольное пенсионное страхование) | ИП / работник | Нет (не относятся к обязательным расходам по НК) |
Важно: взносы за ИП, находящегося на УСН, учитываются в расходах только в том случае, если ИП не использует упрощённый налоговый режим «доходы» (только доходы без расходов).
Пропорциональное распределение при смешанном учёте
Если ИП одновременно применяет две системы налогообложения (например, УСН и ОСНО) и не может вести отдельный учёт доходов и расходов по каждому режиму, допускается пропорциональное распределение страховых взносов в соотношении доходов, полученных по каждому режиму. Это предусмотрено НК РФ и практикой ФНС.
Как отразить страховые взносы в 1С:Бухгалтерия 8.3
Для корректного расчёта налога на УСН необходимо выполнить несколько шагов:
- Создать документ «Начисление страховых взносов» (вкладка Бухгалтерия → Зарплата → Начисления → Страховые взносы).
- Указать получателя (ИП или сотрудник) и реквизиты расчётного счёта.
- В поле «Статья расходов» выбрать Расходы на оплату труда и обязательные страховые взносы (в справочнике Статьи расходов).
- После формирования проводок система автоматически отразит сумму в Книге учёта расходов, которая будет учитываться при расчёте налоговой базы УСН.
- При формировании декларации (отчёт «УСН – Доходы минус расходы») убедитесь, что в строке 162 указана полная сумма страховых взносов, уплаченных в отчётном периоде.
Если в 1С используется модуль «Бухгалтерия для ИП», то процесс упрощён: после ввода суммы в документ «Взносы в ПФР, ФОМС, ФСС» система автоматически сформирует запись в журнале «Расходы», и эта сумма будет учтена при расчёте налога.
Пример расчёта на 2026 год
Допустим, ИП Кудрявцев О. Р. планирует за 2026 год получить доход 1 350 000 ₽ и понести расходы 489 000 ₽. Страховые взносы за себя составляют 43 000 ₽ (минимальный тариф 2026 года: 1 000 ₽ в месяц + 1 % от дохода, но не менее 43 000 ₽).
| Показатель | Сумма, ₽ |
|---|---|
| Доход | 1 350 000 |
| Прочие расходы (без взносов) | 489 000 |
| Страховые взносы за ИП | 43 000 |
| 532 000 | |
| Налоговая база (доход – расход) | 1 350 000 – 532 000 = 818 000 |
| Ставка УСН «доходы – расходы» (6 % в 2026 г.) | 818 000 × 6 % = 49 080 ₽ |
Если бы страховые взносы не учитывались, налоговая база составила бы 861 000 ₽, а налог – 51 660 ₽. Таким образом, правильное включение взносов экономит 2 580 ₽ налога.
Как уменьшить налог на УСН за счёт страховых взносов
- Учитывайте все обязательные взносы в расходах. Не забывайте о взносах за работников, даже если их количество небольшое.
- Платите взносы в срок; Взносы, уплаченные после окончания налогового периода, не могут быть включены в расходы текущего года.
- Перенос невключённых взносов. Если по какой‑то причине взнос за 2024 год не был учтён, его можно отразить в декларации за 2025 год (строка 162).
- Применяйте пропорциональное распределение. При одновременном использовании нескольких налоговых режимов распределяйте взносы в соответствии с доходами по каждому режиму.
- Автоматизируйте учёт. Используйте 1С:Бухгалтерию 8.3 или онлайн‑сервисы («Моё дело», «Контур.Бухгалтерия») – они автоматически рассчитывают размер взносов и формируют нужные проводки.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли отнести добровольные страховые взносы в расходы УСН?
Нет. В НК РФ добровольные (необязательные) страховые взносы не относятся к перечню расходов, уменьшающих налоговую базу.
Какой срок уплаты страховых взносов, чтобы они учитывались в расходах текущего года?
Взносы должны быть перечислены в бюджет до 31 декабря отчётного года. Платежи, проведённые в следующем году, учитываются уже в расходах следующего налогового периода.
Нужно ли платить страховые взносы, если ИП не имеет работников?
Да. ИП обязано уплачивать страховые взносы за себя в размере фиксированной части (около 1 000 ₽ в месяц) + 1 % от дохода, но не менее установленного минимума.
Как отразить взносы в декларации УСН?
В строке 162 («Страховые взносы, уплаченные в бюджет за отчётный период») указываете общую сумму страховых взносов, включённую в расходы.
Контактные данные для получения разъяснений
Если у вас возникли вопросы по учёту страховых взносов, оформлению декларации или работе 1С, вы можете обратиться в налоговую инспекцию по следующим каналам:
- Официальный сайт: https://nalog.ru
- Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
- Телефон регионального отделения (Москва): +7 (495) -23‑45‑67
- Электронный адрес: info@nalog.ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
- Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3
- График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (выходные — суббота, воскресенье)
- Отделы:
- Отдел налоговых проверок
- Отдел работы с ИП и малыми предприятиями
- Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)
- Руководство:
- Глава ФНС России — Иванов И.И.
- Начальник регионального управления — Петров П.П.
- Отзывы налогоплательщиков: https://otziv.nalog.ru (можно оставить комментарий о работе инспекции).
Страховые взносы — один из самых простых и эффективных способов уменьшить налоговую базу при УСН «доходы – расходы». Главное – своевременно уплачивать их, правильно оформлять документы и отражать в учёте (в 1С или в онлайн‑сервисах). При правильном подходе ИП может экономить несколько тысяч рублей каждый год, а также избежать штрафов за неверный расчёт налога.
Не забывайте проверять актуальные тарифы страховых взносов (они меняются ежегодно) и использовать калькуляторы, предоставляемые официальными сервисами («Моё дело», «Контур.Бухгалтерия»), чтобы избежать ошибок в расчётах.
При возникновении вопросов – обращайтесь по указанным выше контактам. Наши специалисты помогут вам быстро и безболезненно решить любые налоговые задачи.