Цель статьи – дать полное представление о том‚ как правильно отражать в бухгалтерском и налоговом учете оплату страховых премий‚ включенных в лизинговый платеж‚ а также показать типовые проводки‚ которые используют лизингополучатели в России.

Что такое страхование в лизинге?

В большинстве лизинговых программ страхование (КАСКО‚ ОСАГО‚ страхование транспортного налога и др.) является обязательным условием финансирующего банка или лизингодателя. Страховой полис оформляется лизингодателем‚ а страховые взносы часто включаются в состав ежемесячного лизингового платежа.

Правовое регулирование

• Гражданский кодекс РФ (части 1‑3) – порядок заключения договоров лизинга.
• Федеральный закон № 307‑ФЗ «О бухгалтерском учете».
• Налоговый кодекс РФ (ст. 170‑172) – порядок начисления и уплаты НДС на страховые премии‚ включенные в лизинговый платеж.
• Приказ Минфина РФ от № 03н «Об особенностях учета лизинга».

Как учитываются страховые выплаты в лизинговом платеже?

Согласно практике большинства лизингодателей (пример – РЕСО‑Лизинг‚ ТаймЛизинг)‚ страховые премии включаются в лизинговый платеж как часть расходов лизингополучателя. При этом:

1. Страховая премия облагается НДС (ставка 20 %).
2. В бухгалтерском учете она учитывается на субсчете 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».
3. В налоговом учете НДС по страховой премии относится к входному НДС и подлежит возмещению.
4. Если страховая премия возмещается лизингодателем (например‚ в случае страхового случая)‚ возмещение отражается на счете 91 «Прочие доходы» и одновременно закрывает субсчет 76.01.9.

Типовые бухгалтерские проводки

Платёж страховой премии‚ включённый в лизинговый платёж

Возмещение страховой премии лизингодателем (по страховому случаю)

Начисление амортизации права пользования имуществом (по МСФО/ПБУ 6/7)

Налоговый учет

• Входной НДС по страховым премиям (субсчет 19) учитывается в декларации по НДС и подлежит возмещению.
• Расходы на страхование включаются в состав расходов‚ уменьшающих налогооблагаемую прибыль (ст. 264 НК РФ).
• Для УСН с объектом «доходы минус расходы» страховые выплаты учитываются в разделе расходов.

Практические рекомендации

1. Разделяйте страховую часть от основной амортизации. При получении счета от лизингодателя уточняйте‚ какая часть платежа относится к страхованию.
2. Контролируйте порядок списания. Страховые премии погашаются в приоритетном порядке‚ поэтому своевременно проверяйте‚ не отнесён ли ваш платёж к страховке вместо основного долга.
3. Ведите отдельный субсчёт 76.01.9. Это упрощает контроль за суммами‚ подлежащими возмещению‚ и позволяет быстро сформировать отчётность.
4. Не забывайте о НДС. При включении страховой премии в лизинговый платёж НДС начисляется одновременно с основной суммой‚ а в налоговой декларации он указывается в строке «Входящий НДС».
5. Автоматизируйте учет в 1С. В конфигурации «Бухгалтерия» предусмотрены типовые проводки: Дт 76.01.9 – Кт 51‚ Дт 19 – Кт 76.01.9‚ Дт 91 – Кт 76.01.9 (при возмещении).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Включена ли страховка в каждый лизинговый платёж?

Обычно да‚ но в договоре может быть указано отдельное расписание (например‚ три разовые выплаты). Важно сверять фактические расчёты с графиком‚ предоставленным лизингодателем.

Как отразить авансовый платёж‚ если часть его покрывает страхование?

Аванс фиксируется как предоплата по договору лизинга: Дт 51 – Кт 66 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если в авансе есть страховая часть‚ её следует сразу распределить на субсчёт 76.01.9 и Дт 19 – Кт 76.01.9 (НДС).

Что делать‚ если страховая премия была оплачена‚ но лизингодатель не зачёл её в платёж?

Необходимо направить в лизингодателю подтверждающие документы (копию счета‑фактуры‚ полиса) и запросить корректировку графика платежей. При отсутствии реакции – оформить претензию в письменной форме.

Пример расчёта лизингового платежа с включённым страхованием

Исходные данные (по условию из открытых источников):

• Сумма договора лизинга – 2 590 958‚40 ₽.
• НДС – 431 826‚40 ₽.
• Срок – 36 мес.
• Аванс – 180 900 ₽ (зачисляется в следующем месяце).
• Ежемесячный платёж – 62 389‚20 ₽ (в т.ч. страховая премия 51 960 ₽ + НДС 10 398‚20 ₽).

Расчётный лист (упрощённый):

Контакты для обращения

Оплата страхования по договору лизинга – важный элемент финансового потока лизингополучателя. Правильное отражение страховых премий в бухгалтерском и налоговом учёте позволяет избежать двойного налогообложения‚ своевременно списать расходы и получить возмещение в случае страхового случая. При работе с лизингодателем следует внимательно изучать договор‚ уточнять структуру лизингового платежа и вести отдельный субсчёт 76.01.9‚ что упрощает контроль и подготовку отчётности.

Если у вас возникли вопросы по учёту страховых выплат в лизинге‚ звоните по горячей линии или оставляйте запрос в личном кабинете – наши специалисты помогут подобрать оптимальное решение.