Дата актуализации:
Содержание
- Нормативно‑правовая база
- Виды страхования и их особенности в учёте
- Учёт страховых премий (взносов)
- Учёт получения страхового возмещения
- Учёт оплаты ремонта за счёт страховщика
- Примеры бухгалтерских проводок
- Часто задаваемые вопросы
- Контактные данные организации
Страховые операции – одна из самых часто встречающихся в бухгалтерском учёте предприятий, особенно в сфере автотранспорта, недвижимости и добровольного страхования сотрудников. Правильное отражение в бухгалтерском и налоговом учёте как расходов на страхование, так и полученных страховых возмещений, позволяет избежать ошибок при расчёте налога на прибыль, НДС и при формировании финансовой отчётности.
В статье рассмотрены:
- какие счета и субсчета использовать;
- какие проводки делаются при уплате страховых премий;
- как отражать получение страхового возмещения;
- как учитывать оплату ремонта за счёт страховщика.
Нормативно‑правовая база
Для правильного отражения страховых операций в бухгалтерском учёте необходимо опираться на следующие нормативные документы:
- План счетов бухгалтерского учёта (ПСБУ) – счёт 69 «Расчёты по страховым взносам», счёт 76 «Расчёты с разными кредиторами и дебиторами», счёт 91 «Прочие доходы и расходы»;
- Положение ПБУ 10/99 «Учет расходов будущих периодов»;
- ПБУ 15/2006 «Учет расходов, связанных со страхованием»;
- Налоговый кодекс РФ (ст. 264, 265) – порядок включения страховых возмещений в налоговую базу;
- Рекомендация Р-13/2011 «КПР Договор страхования у страхователя».
Виды страхования и их особенности в учёте
| Вид страхования | Счета, используемые в учёте | Краткое описание |
|---|---|---|
| ОСАГО | 69‑1 (взносы по ОСАГО), 76‑1 (расчёты с страховщиком), 91‑1 (прочие доходы) | Обязательное страхование автотранспортных средств. |
| КАСКО | 69‑2 (взносы по КАСКО), 76‑2, 91‑2 | Добровольное страхование автомобиля от ущерба. |
| Страхование имущества | 69‑3, 76‑3, 91‑3 | Страхование зданий, оборудования, товарных запасов. |
| Добровольное страхование сотрудников (доп.страховка) | 69‑4, 76‑4, 91‑4 | Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. |
Учёт страховых премий (взносов)
Страховые премии (взносы) – это расходы, которые организация обязана уплатить страховой компании. В бухгалтерском учёте они отражаются как расходы будущих периодов (счёт 39) и/или как расчёты с поставщиками (счёт 60/76).
Пошаговый алгоритм
- Получаем счёт‑фактуру от страховщика.
- По договору определяем, является ли премия единовременной или распределяется на несколько периодов.
- Если премия распределяется, часть суммы списывается на счёт 39 (расходы будущих периодов), а оставшаяся часть – на 76‑1 (расчёты с страховщиком).
- При оплате премии переводим сумму с расчётного счёта (счёт 51) на счёт 76‑1 (или 60‑1).
Пример проводки при получении счёта
Счёт‑фактура от страховой компании № 123 от на сумму 30 000 ₽ (премия за 12 мес.).
Дт 39 Кт 76‑1 30 000 ₽ (Отражение страховой премии как расходов будущих периодов)
Пример проводки при оплате премии
Дт 76‑1 Кт 51 30 000 ₽ (Оплата страховой премии со счёта организации)
Учёт получения страхового возмещения
Страховое возмещение – это доход, полученный от страховой компании в результате наступления страхового случая (например, ДТП, пожар, кража). По ПБУ 15/2006 такие возмещения относятся к прочим доходам и отражаются на счёте 91 (подсчёт 91‑1, 91‑2 и т.д.).
Ключевые моменты
- Возмещение признаётся доходом в момент поступления денежных средств на расчётный счёт (счёт 51) или в кассу (счёт 50).
- Если возмещение покрывает часть расходов, уже учтённых в бухгалтерском учёте (например, ремонт), то необходимо выполнить корректировку (списание части расходов).
- Налоговый учёт: возмещение включается в базу налога на прибыль, но не облагается НДС (при условии, что НДС не был начислен в исходных расходах).
Пример проводки при получении возмещения
Страховая компания перечислила 150 000 ₽ за ущерб автотранспорту.
Дт 51 Кт 91‑1 150 000 ₽ (Получено страховое возмещение – прочий доход)
Корректировка расходов (если они уже были списаны)
Допустим, в бухгалтерском учёте был списан ремонт в размере 120 000 ₽ (Дт 20, Кт 76‑1). После получения возмещения часть расходов необходимо «вернуть».
Дт 91‑1 Кт 20 120 000 ₽ (Списание части расходов, покрытых страховым возмещением)
Учёт оплаты ремонта за счёт страховщика
В некоторых случаях страховая компания оплачивает ремонт напрямую поставщику (автосервису). В этом случае организация‑страхователь не фиксирует никаких расходов и доходов, так как денежные потоки проходят мимо её расчётного счёта. Однако в бухгалтерском учёте необходимо отразить факт получения услуги.
Вариант 1 – Прямой расчёт со страховой компанией
- Получаем акт выполненных работ от автосервиса.
- Страховая компания перечисляет деньги автосервису.
- В бухгалтерском учёте организации фиксируем только поступление услуги – без денежных операций.
Проводка:
Дт 20 (основные средства) Кт 91‑1 0 ₽ (Отражение получения услуги ремонта без движения денежных средств)
Вариант 2 – Организация сначала оплачивает, а потом получает возмещение
Если организация сначала оплатила ремонт, а затем получила возмещение, проводки будут следующими:
Дт 20 Кт 51 120 000 ₽ (Оплата ремонта автосервису) Дт 51 Кт 91‑1 120 000 ₽ (Получено страховое возмещение)
Примеры бухгалтерских проводок
| # | Событие | Дата | Дебет | Кредит | Сумма, ₽ | Комментарий |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Получение счёта‑фактуры за ОСАГО | 39 | 76‑1 | 12 000 | Отражение страховой премии как расходов будущих периодов | |
| 2 | Оплата премии за ОСАГО | 76‑1 | 51 | 12 000 | Перевод средств со счёта организации | |
| 3 | Получение страхового возмещения за ДТП | 51 | 91‑1 | 150 000 | Прочий доход, не облагается НДС | |
| 4 | Корректировка расходов по ремонту (частично покрыто) | 91‑1 | 20 | 80 000 | Возврат части расходов, покрытых возмещением | |
| 5 | Оплата ремонта автосервиса (сначала) | 20 | 51 | 120 000 | Оплата ремонта за счёт организации | |
| 6 | Возмещение за ремонт от страховщика | 51 | 91‑1 | 120 000 | Возмещение полностью покрывает затраты |
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли начислять НДС на страховое возмещение?
Нет. Страховое возмещение не является облагаемой НДС операцией, если в составе расходов, за которые получено возмещение, НДС не был начислен. При этом в налоговой декларации по НДС возмещение указывается в строке «Не облагается НДС».
Как отразить частичное возмещение?
Частичное возмещение отражается полностью как доход (счёт 91‑1). При этом часть расходов, покрытая возмещением, корректируется проводкой Дт 91‑1 – Кт 20 (или 23/25/26 в зависимости от объекта).
Какие субсчета использовать на счёте 69?
Субсчета 69‑1, 69‑2, 69‑3 и т.д. соответствуют видам страховых взносов (ОСАГО, КАСКО, имущественное страхование, добровольное страхование сотрудников). Выбор субсчёта зависит от договора.
Нужно ли вести отдельный личный кабинет для страховых операций?
Для упрощения контроля рекомендуется создать отдельный аналитический учет (например, «Страхование – ОСАГО», «Страхование – КАСКО») в системе 1С:Бухгалтерия 8. Это позволяет быстро формировать отчёты по каждому виду страхования.
Контактные данные организации
Если у вас возникли вопросы по учёту страховых операций, вы можете обратиться в наш отдел бухгалтерского сопровождения.
- Официальный сайт: https://www.strahservice.ru
- Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
- Номера телефонов:
- Отдел бухгалтерского сопровождения – 8 (495) -23‑45‑67
- Техническая поддержка 1С – 8 (495) -23‑45‑68
- Отдел страховых выплат – 8 (495) -23‑45‑69
- Электронный адрес: info@strahservice.ru
- Личный кабинет клиента: https://client.strahservice.ru (регистрация по коду договора)
- Личный приём (офис): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12
- График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00, обед 13:00‑14:00
Отделы
- Отдел бухгалтерского сопровождения
- Отдел страховых выплат
- Отдел клиентского сервиса
- Отдел юридической поддержки
- Отдел IT‑поддержки (1С, онлайн‑кабинет)
Руководство
- Генеральный директор: Иванов Сергей Петрович
- Финансовый директор: Кузнецова Марина Владимировна
- Главный бухгалтер: Смирнов Алексей Николаевич
Отзывы клиентов
Мы ценим обратную связь. Ниже – несколько последних отзывов:
«Отличный сервис! Помогли быстро оформить возмещение по ДТП, все проводки сделали корректно. Рекомендую!» – А. Петров, ИП «Транспорт-Эксперт»
«Профессиональная поддержка 1С, быстро отвечают на вопросы по субсчетам 69‑2. Спасибо за помощь!» – Е. Кузнецова, ООО «СтройТех»
Помните: правильное отражение страховых операций в бухгалтерском учёте – залог точного расчёта налогов и прозрачной финансовой отчётности. При любых сомнениях обращайтесь к нашим специалистам!