Цель статьи – дать полное представление о том, как правильно отражать в бухгалтерском и налоговом учете оплату страховой премии (ОСАГО, КАСКО) в рамках договора лизинга, какие особенности имеет взаимодействие лизингополучателя и лизингодателя, а также предоставить готовый набор типовых проводок․

Общие положения

Страхование транспортных средств, оборудования и иных предметов, передаваемых в лизинг, является обязательным условием большинства договоров․ В зависимости от условий договора страховая премия может быть:

• Оплачена единовременно лизингополучателем напрямую в страховую компанию;
• Включена в ежемесячный лизинговый платеж (часто в виде отдельной строки «страховая премия»);
• Оплачена лизингодателем, а затем возмещена лизингополучателем в виде отдельного платежа или в составе лизингового платежа․

От выбранного способа зависят как бухгалтерские проводки, так и налоговый учет (возможность включения в расходы, НДС и т․д․)․

Налоговый и бухгалтерский учет страховой премии

2․1 Бухгалтерский учет

Согласно ПБУ 10/2002 «Учет расходов», страховые премии относятся к операционным расходам и учитываются в момент их оплаты (или начисления, если премия включена в лизинговый платеж)․ При этом:

• Для единовременной оплаты используется счет 84 «Расходы будущих периодов» (если премия относится к будущим периодам) или сразу 20/26 «Основные средства» → 60/76 «Расчеты с поставщиками» в зависимости от характера расходов․
• При включении в лизинговый платеж премия учитывается как часть расходов по лизингу (счет 20/26 – «Основные средства» → 76 «Расчеты с лизингодателем»)․
• Если лизингодатель выплачивает страховую премию и потом возмещает её, в бухгалтерском учете отражаются два этапа: расход лизингодателя (счет 84) и возмещение от лизингополучателя (счет 76)․

2․2 Налоговый учет

Налоговый учет в России регулируется Налоговым кодексом (НК РФ) и ПБУ 10/2002․ Основные положения:

1. Страховая премия, уплаченная за ОСАГО и КАСКО, является расходом, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, если она относится к текущему налоговому периоду․
2. НДС, уплаченный при покупке страховой премии, подлежит к возмещению (если лизингополучатель является плательщиком НДС) – отражается в счете 19 «НДС к возмещению»․
3. Если премия включена в лизинговый платеж, НДС учитывается в составе общего НДС по лизинговому платежу (счет 19)․

Практические примеры бухгалтерских проводок

3․1 Пример 1․ Единовременная оплата ОСАГО лизингополучателем

Сумма премии – 20 000 руб․, НДС 20 % = 3 333 руб․

3․2 Пример 2․ КАСКО включено в лизинговый платеж

Лизинговый платеж – 62 389,20 руб․, из которых страховая премия – 5 000 руб․ (НДС 20 % = 1 000 руб․)․ Платеж производится ежемесячно․

3․3 Пример 3․ Возмещение расходов лизингодателем

Лизингодатель оплатил страховую премию КАСКО – 5 000 руб․ (НДС 1 000 руб․)․ Затем лизингополучатель возместил её в виде отдельного платежа․

Особенности взаимодействия лизингополучателя и лизингодателя

• Уведомление о самостоятельном страховании․ Если лизингополучатель решает самостоятельно оформить полис, он обязан своевременно уведомить лизингодателя (письменно или через электронный кабинет)․
• Продление полиса․ При просрочке оплаты страховой премии лизингодатель вправе продлить страховку за счет лизингополучателя и взыскать затраты в следующем лизинговом платеже․
• Акт выполненных работ․ После оформления полиса лизингодатель предоставляет акт, в котором раздельно указаны стоимость премии и вознаграждение за организацию страхования․ На основании акта формируются бухгалтерские проводки․
• Налоговый вычет НДС․ При включении премии в лизинговый платеж НДС учитывается в общей сумме НДС к возмещению, что упрощает налоговый учет․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5․1 Нужно ли учитывать страховую премию в амортизации?

Нет․ Страховая премия относится к текущим расходам и не является частью стоимости основных средств, поэтому в амортизацию она не включается․

5․2 Как отразить премию, если она оплачивается в рассрочку?

Каждый платеж отражается как часть расходов (счет 84) и как часть расчётов с лизингодателем (счет 76)․ НДС по каждому платежу учитывается в счете 19․

5․3 Можно ли списать страховую премию в налоговом учете, если лизингополучатель не является плательщиком НДС?

Да, премия будет учитываться в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, но НДС к возмещению формировать не будет․

Контактная информация для обращений