Статья подготовлена на основе актуального законодательства (Налоговый кодекс РФ, ФСБУ 25/2018 «Аренда», ФСБУ 27/2021 «Документы и требования к составлению отчетности») и судебной практики на . Материал ориентирован на бухгалтеров лизингополучателей, применяющих метод учета лизинга на балансе (признание ППА и обязательства по аренде).

Описание: суть операции и нормативная база

Страхование предмета лизинга — обязательное условие большинства договоров финансовой аренды. Обычно лизингодатель оформляет полис (ОСАГО, КАСКО, имущественное страхование) за свой счет, а лизингополучатель возмещает эти расходы в составе лизинговых платежей или отдельными траншами.

Ключевые сценарии учета у лизингополучателя:

• Сценарий 1 (Наиболее частый): Страховая премия включена в лизинговый платеж по графику. Выделенная сумма страховки не выделена в выкупную цену.
• Сценарий 2: Лизингополучатель оплачивает полис напрямую страховщику по поручению лизингодателя.
• Сценарий 3: Досрочное расторжение договора страхования (возврат премии).

Главное правило (ФСБУ 25/2018, п. 14, 23): Расходы на страхование, возмещаемые лизингодателю, не включаются в начальную стоимость права пользования активом (ППА). Они признаются расходами текущего периода (обычно — прочие расходы по Дт 91/26 или производственные по Дт 20/26/44), если иное не предусмотрено учетной политикой для конкретных видов деятельности (например, стройка — в себестоимость).

Проводки бухгалтерского учета (Основные схемы)

Ниже приведены классические проводки для Сценария 1 (возмещение премии через лизинговый платеж). Учет ведется без дисконтирования (упрощенный способ по п. 14 ФСБУ 25/2018) или с дисконтированием — логика расходов на страховку не меняется.

Начисление лизингового платежа (в т.ч. страховка)

Предположим: Платеж 100 000 руб., из них страховка 5 000 руб., НДС по страховке 900 руб. (20/120). Остальное — аренда + НДС.

Оплату лизингового платежа (списание с р/с)

Выделение страховой премии в расходы (Ключевой момент!)

Вариант А: Общие хозяйственные расходы (Дт 26 / 44), для УСН «Доходы минус расходы», ОСН (если не производство).

Вариант Б: Прочие расходы (Дт 91.02) — часто используется при упрощенном учете (п. 7 ПБУ 1/2008) или по решению учетной политики.

> Важно: Если лизингодатель выставил отдельный счет-фактуру на страховку — вычет НДС подтвержден. Если страховка «внутри» платежа без отдельного С/Ф, вычет НДС возможен только при наличии у лизингодателя агентского договора и предоставлении копии полиса/СФ страховщика (ст. 172 НК РФ, письмо МФ 03-07-15/…).

Учет в 1С:Бухгалтерия 3.0 (Пошагово)

1. Документ «Оплата от покупателя» / «Списание с расчетного счета»: Операция «Оплата лизинговым платежом» (или «Прочее списание» для страховки отдельно).
2. Разбор платежа: В строке табличной части укажите статью затрат «Страхование имущества» (Дт 26/91.02), выделите НДС (галочка «НДС включен»).
3. Документ «Накладная расходов» (опционально): Для распределения Дт 26 на Дт 20/25/26/44 в конце месяца.
4. Проверка: Отчет «Анализ учета лизинга» / «ППА — движение по счетам». Убедитесь, что страховка НЕ увеличила стоимость ППА (Счет 01/08/03).

Налоговый учет (Налог на прибыль, УСН)

Контакты для обращений: нормативные органы и эксперты

По вопросам спорных ситуаций, уточнения проводок или проверок рекомендуется обращаться к первоисточникам:

• Министерство финансов РФ (Минфин): Официальные разъяснения по ФСБУ 25/2018 и НК РФ. Регулярно публикуют письма по лизингу и страховке.
• Федеральная налоговая служба (ФНС РФ): По вопросам вычета НДС по страховке, налоговой базы по налогу на прибыль/УСН.
• Профессиональные сообщества: IPB (Институт профессиональных бухгалтеров), Эксперты «Контур», «Гарант», «КонсультантПлюс» (форумы, вебинары).

Официальный сайт и информационные ресурсы

Для отслеживания изменений в 2025–2026 гг. используйте:

• minfin.gov.ru — раздел «Нормативная база» → «Бухгалтерский учет» → ФСБУ 25/2018.
• nalog.gov.ru — раздел «Налоговое законодательство» → Письма ФНС по лизингу.
• consultant.ru / garant.ru / kontur.ru — готовые схемы проводок, судебная практика, калькуляторы ППА.
• 1c.ru — раздел поддержки «Бухгалтерия 3.0», обновления релизов (проверяйте версию конфигурации не ниже 3.0.140+ для актуальных правил 2025 г.).

Горячая линия / Номера телефонов (Справочно)

Прямой «горячей линии по проводкам лизинга» не существует. Используйте контакты регуляторов и вендоров ПО:

• ФНС РФ (Единый контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ) — вопросы налогового учета, вычетов НДС.
• Минфин РФ (Справочная служба): +7 (495) -34-17-77 — вопросы применения ФСБУ.
• Техподдержка 1С (ИТС): ###-###-#### (или через личный кабинет ИТС) — помощь по настройке документов «Лизинг», «Разбор платежей», «Накладная расходов».
• Контур.Экстерн / Гарант / Консультант: Горячие линии техподдержки соответствующих систем (обычно 8-800-… на их сайтах).

Электронный адрес (E-mail для официальных запросов)

• Минфин РФ: info@minfin.ru (через форму обратной связи на сайте).
• ФНС РФ: Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) или форму «Напишите нам» на nalog.gov.ru.
• 1С (ИТС): support@1c.ru (требуется активный договор ИТС).

Личный кабинет (Где проверить и сдать отчетность)

• ЛК налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для ИП) / lkul.nalog.ru (для ЮЛ) — проверка задолженностей по НДС/Прибыли после сдачи деклараций, отражающих лизинговые расходы.
• Личный кабинет ИТС 1С: its.1c.ru — скачивание обновлений конфигурации, чтение методичек по лизингу (методичка «Учет лизинга в 1С:Бухгалтерии 3.0»).
• Контур.Экстерн / СБИС: Личные кабинеты для сдачи отчетности (бухгалтерской, налоговой) в электронном виде.

Личный прием / График приема (Консультации)

Очные консультации по сложным схемам лизинга (саб-лизинг, возврат премии, изменение условий договора) лучше заказывать у профильных фирм:

• Аудиторские компании (Big 4, национальные сети): Прием по записи, стоимость консультации от 15-30 тыс. руб./час.
• Центры компетенций 1С (Франчайзи): Очные/онлайн разборы базы клиента (платная услуга «Консультация по учету»);
• Налоговые консультанты (Члены Палон налогоплательщиков): Могут представлять интересы при проверках по лизингу.

График приема у регуляторов (Минфин, ФНС) — строго по предварительной записи через портал Госуслуг или сайты ведомств.

Отделы (Структура ответственности внутри организации)

Для качественного учета лизинга распределите зоны ответственности:

Руководство (Ключевые документы-«руководители» учета)

В бухгалтерии «руководят» не люди, а нормативные акты. Ваш «руководящий состав» документов:

1. ФСБУ 25/2018 «Аренда», Основной стандарт (признание ППА, разделение платежей, раскрытие в отчетности).
2. ФСБУ 27/2021 «Документы и требования к составлению отчетности», Оформление первички (акты, счета-фактуры, разбор платежей).
3. НК РФ (Гл. 25, 26.2, 26.5, 346.16) — Налоговый учет (амортизация ППА, расходы на аренду, НДС).
4. ПБУ 1/2008 (п. 7) — Право на упрощенные способы (учет без дисконтирования для МСБ).
5. Учетная политика организации (Бухгалтерская и Налоговая) — Внутренний закон: выбор счетов (26 vs 91.02), метод дисконтирования, порог материальности.
6. Методичка 1С «Учет лизинга в 1С:Бухгалтерии 3.0» — Инструкция по настройке ПО под вашу учетную политику.

Отзывы / Типичные ошибки и экспертные мнения (Best Practices)

Собранные из практики форумов (Контур, Гарант, 1С), проверок и судебной практики 2024–2025 гг.:

❌ ТОП-5 Ошибок (Анти-отзывы):

1. Капитализация страховки в стоимость ППА (Дт 08/01 Кт 76.АВ). Результат: Завышенная амортизация, завышенная стоимость актива в балансе, ошибки в налоговом учете (амортизация по налогу на прибыль считается от выкупной цены/стоимости ППА без страховки). Правильно: Только Дт 26/44/91.02.
2. Игнорирование НДС по страховке. Лизингодатель включил страховку в платеж, но не выдал отдельный С/Ф или копию полиса/СФ страховщика. Бухгалтер не принял вычет. Риск: Упущенная выгода + претензии ФНС при проверке (если документы есть, а вычет не принят).
3. Неправильный учет возврата премии при досрочном расторжении. Получен возврат от страховщика/лизингодателя — зачли в уменьшение аренды (Дт 51 Кт 76.АВ). Правильно: Дт 51 Кт 91.01 (Прочие доходы) — так как расход был списан ранее в Дт 26/91.02.
4. Учет без дисконтирования там, где он обязателен. Крупные компании (не МСБ) обязаны дисконтировать. Страховка при этом выделяется из платежа до дисконтирования (номинальная сумма), а дисконтируется только арендная часть.
5. Потеря первички. Нет акта приема-передачи страховых услуг / копии полиса / агентского отчета лизингодателя. При проверке расходы по Дт 26/91.02 могут быть непризнаны (ст. 252 НК РФ, ФСБУ 27/2021).

✅ Лучшие практики (Позитивные отзывы коллег):

• Автоматизация в 1С: Настройка «Правил разбора платежей» по договору лизинга — система сама садит страховку на Дт 26/91.02, аренду на Дт 76.АВ/60, НДС на Дт 19.03. Исключает человеческий фактор.
• Ежемесячная сверка с лизингодателем: Не только по остатку долга (Кт 76.АВ), но и по начисленным расходам (страховка, сервис, штрафы). Избегает накопления ошибок к концу года.
• Работа с агентским договором: Требовать от лизингодателя агентский договор со страховщиком и копии СФ страховщика — это гарантия вычета НДС (ст. 172 НК РФ, судебная практика в пользу плательщика).
• Раскрытие в Пояснениях к балансу: Грамотно заполненная таблица «ППА» и «Обязательства по аренде» (краткосрочные/долгосрочные) с разделением на аренду и страховку — минус вопросы от аудиторов и ФНС.

Статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной организации обязательно согласовывайте проводки с главным бухгалтером и аудиторами с учетом вашей учетной политики и специфики договора лизинга.