Учет страховых взносов – одна из ключевых задач бухгалтерии любой организации, работающей в России. В 2024‑2026 гг. произошли существенные изменения в нормативных актах, а также в порядке формирования проводок и представления отчётности. В статье рассмотрим:

• правовую основу;
• классификацию расходов по КВР и КОСГУ;
• порядок расчёта и уплаты страховых взносов;
• примерные бухгалтерские проводки;
• отчётность и сроки;
• контактные данные контролирующих органов.

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регламентирующие учёт и уплату страховых взносов в 2024‑2026 гг.:

1. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в государственные внебюджетные фонды» (с изменениями до 2025 года);
2. Порядок N 82н (утверждён приказом Минфина России от  N 121н) – определяет порядок отражения расходов на уплату страховых взносов в бухгалтерском учёте государственных финансов;
3. Приказ Минфина России от N 121н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учёта государственных финансов» (Единый план счетов бухгалтерского учёта государственных финансов, рег. в Минюсте РФ N 80540);
4. Методические указания ФНС и СФР по использованию КВР и КОСГУ при начислении НДФЛ и страховых взносов.

Классификация расходов (КВР и КОСГУ)

Для правильного отражения расходов в бухгалтерском учёте необходимо использовать коды бюджетной классификации:

Код КВР	Наименование	Код КОСГУ	Наименование КОСГУ
51.2	Расходы на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды	0301010	Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования
51.2	Расходы на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды	0301020	Страховые взносы в Пенсионный фонд России
51.2	Расходы на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды	0301030	Страховые взносы в Социальный фонд России (СФР)

В случае договоров гражданско‑правового характера (ГПХ) необходимо дополнительно учитывать коды, связанные с выплатой вознаграждения физическому лицу.

Порядок расчёта страховых взносов

База расчёта

База определяется в зависимости от вида страхования:

• Пенсионное страхование – 100 % начисленной заработной платы (или вознаграждения по ГПХ);
• Медицинское страхование – 100 % начисленной заработной платы;
• Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НСиПЗ) – 100 % начисленной заработной платы, но с применением регионального коэффициента.

Тарифы (2024‑2026 гг.)

Тарифы устанавливаются ежегодно приказом СФР. Пример (2025 год):

• Пенсионный фонд – 22 %;
• ФОМС – 5,1 %;
• СФР (НСиПЗ) – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от уровня риска.

Сроки уплаты

Согласно статье 15 ФЗ «О страховых взносах»:

• Взносы за текущий месяц – до 15 числа следующего месяца;
• Доплаты (при превышении предельных баз) – до 1 июля года, следующего за отчётным.

Бухгалтерские проводки

Начисление страховых взносов

Пример для организации, начисляющей заработную плату в размере 1 000 000 руб. (2025 год, тарифы ПФР 22 %, ФОМС 5,1 %, СФР 2 %):

Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» 1 000 000

 Кт 69.1 «Расчёты с ПФР» 220 000
 Кт 69.2 «Расчёты с ФОМС» 51 000
 Кт 69.3 «Расчёты с СФР» 20 000
 Кт 68 «Расчёты с персоналом по налогам и сборам» 71 000

В субсчёте 69 открываются субсчета в разрезе каждого фонда (69.1 – ПФР, 69.2 – ФОМС, 69.3 – СФР).

Перечисление взносов в бюджет

После формирования расчётных документов производится перечисление:

Дт 69.1 220 000 – ПФР
 Кт 51 220 000 – Расчётный счёт организации

Дт 69.2 51 000
 Кт 51 51 000

Дт 69.3 20 000
 Кт 51 20 000

Корректировка (доплата)

Если в течение года предельная база была превышена, в июле оформляется доплата:

Дт 69.1 30 000 – ПФР (доплата)
 Кт 51 30 000

Отчётность и контроль

• Книга учёта страховых взносов – обязательна для всех работодателей (п. 5 ст. 15 ФЗ). Заполняется в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика;
• Отчёт «Форма 1‑СВ» подаётся в Фонд обязательного медицинского страхования, ПФР и СФР до 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом;
• Контрольные проверки осуществляются Федеральной налоговой службой (ФНС) и органами фонда.

Практические рекомендации

1. Включите в учетную политику пункт о применении КВР 51.2 и КОСГУ 0301xx, чтобы избежать разночтений при проверках;
2. Автоматизируйте расчёт и перечисление взносов через системы «Контур.Бухгалтерия», «1С:Бухгалтерия», «СБИС» – они поддерживают актуальные тарифы и КБК;
3. Регулярно проверяйте актуальность КБК (Код бюджетной классификации) на официальных сайтах фондов;
4. Сохраняйте копии платёжных поручений и актов сверки не менее 5 лет;
5. При работе с ГПХ уточняйте, какие коды КВР/КОСГУ использовать – часто требуется отдельный субсчёт 69.4 «Взносы по договорам ГПХ».

Контактные данные контролирующих органов

Министерство финансов Российской Федерации

• Официальный сайт: https://www.minfin.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -71‑00‑00
• Электронный адрес: info@minfin.gov.ru
• Личный кабинет: https://lk.minfin.gov.ru
• Личный приём: Приём граждан в здании Министерства, ул. Тверская, 12, Москва
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  • Отдел бухгалтерского учёта и контроля (тел.: +7 (495) -71‑01‑02)
  • Отдел нормативно‑правового обеспечения (тел.: +7 (495) -71‑03‑04)
  • Отдел взаимодействия с фондами (тел.: +7 (495) -71‑05‑06)
• Руководство: Министр финансов – Алексей Кудрин
• Отзывы граждан: Приём отзывов через форму https://www.minfin.gov.ru/feedback

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

• Официальный сайт: https://www.foms.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑200‑00‑00
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -77‑11‑22
• Электронный адрес: contact@foms.gov.ru
• Личный кабинет: https://lk.foms.gov.ru
• Личный приём: г. Москва, ул. Тверская, 12, кабинет 3‑12
• График приёма: Пн‑Ср 10:00‑16:00, Пт 10:00‑14:00
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов (тел.: +7 (495) -77‑13‑14)
  • Отдел контроля за уплатой (тел.: +7 (495) -77‑15‑16)
• Руководитель: Генеральный директор – Ирина Петрова
• Отзывы: https://www.foms.gov.ru/feedback

Пенсионный фонд России (ПФР)

• Официальный сайт: https://www.pfr.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑100‑00‑00
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -77‑20‑30
• Электронный адрес: info@pfr.gov.ru
• Личный кабинет: https://lk.pfr.gov.ru
• Личный приём: г. Москва, ул. Тверская, 12, кабинет 4‑05
• График приёма: Пн‑Пт 09:30‑16:30 (по записи)
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов (тел.: +7 (495) -77‑21‑22)
  • Отдел аудита и контроля (тел.: +7 (495) -77‑23‑24)
• Руководитель: Председатель Совета директоров – Вячеслав Гуриев
• Отзывы: https://www.pfr.gov.ru/feedback

Социальный фонд России (СФР)

• Официальный сайт: https://www.sfr.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑300‑00‑00
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -77‑31‑32
• Электронный адрес: contact@sfr.gov.ru
• Личный кабинет: https://lk.sfr.gov.ru
• Личный приём: г. Москва, ул. Тверская, 12, кабинет 5‑07
• График приёма: Пн‑Чт 09:00‑15:00
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов по травматизму (тел.: +7 (495) -77‑33‑34)
  • Отдел работы с юридическими лицами (тел.: +7 (495) -77‑35‑36)
• Руководитель: Генеральный директор – Сергей Киселёв
• Отзывы: https://www.sfr.gov.ru/feedback

Учет расчётов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды – процесс, требующий точного соблюдения нормативных актов, правильного применения кодов КВР/КОСГУ и своевременного формирования бухгалтерских проводок. С 2024 года введены новые правила отражения расходов (п. 51.2 Порядка N 82н) и переход к единой системе электронных платежей (ЕНП). При соблюдении рекомендаций, изложенных в данной статье, организация сможет избежать штрафов, упростить процесс отчётности и поддерживать чистую финансовую репутацию.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в указанные выше органы – они предоставят актуальную информацию о тарифах, КБК и сроках уплаты.