Учебный отпуск – это вид отпуска, предоставляемый работнику для получения профессионального образования, повышения квалификации или переподготовки. В отличие от обычного отпуска, учебный отпуск может быть как оплачиваемым, так и неоплачиваемым, в зависимости от условий трудового договора и нормативных актов.

Правовая база (2024‑2026 годы)

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 173, ст. 136, ст. 140.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 255, ст. 420.
• Федеральный закон № 400‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».
• Приказ Минтруда России от  № 400‑н (о порядке начисления страховых взносов).

Кому и в каких случаях предоставляется учебный отпуск

1. Работнику, который проходит обучение в образовательных учреждениях, признанных государством.
2. Если обучение связано с выполнением должностных обязанностей (повышение квалификации, переподготовка).
3. При наличии письменного заявления работника и согласования с работодателем.
4. Срок учебного отпуска не может превышать 2 года (в исключительных случаях – до 3 лет).
5. Оплата учебного отпуска производится в размере среднего заработка за расчётный период (см. пункт 3).

Как рассчитывается оплата учебного отпуска

Согласно ст. 136 ТК РФ, оплата учебного отпуска должна быть произведена не позже, чем за 3 дня до начала отпуска. Расчёт производится по формуле:

Средний заработок = (Сумма начислений за расчётный период) ÷ (Кол‑во календарных дней в расчётном периоде)
Оплата учебного отпуска = Средний заработок × Кол‑во календарных дней отпуска

В расчётный период включаются:

• оклад;
• премии и надбавки, если они фиксированы;
• доплаты за вредные условия труда (если они входят в средний заработок).

Налоговое и страховое обложение

4.1 НДФЛ

С суммы оплаты учебного отпуска удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (для резидентов РФ). Удержанный налог перечисляется в бюджет в сроки, установленные НК РФ (до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты).

4.2 Страховые взносы

Оплата учебного отпуска считается частью заработка и подлежит обязательному страхованию:

• ОПС (обязательное пенсионное страхование) – 22 % от суммы выплаты.
• ОМС (обязательное медицинское страхование) – 5,1 %.
• ВНиМ (взнос на обязательное социальное страхование) – 2,9 % (страхование от временной нетрудоспособности и в случае беременности и родов).
• ВТ (страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от уровня риска.

Все взносы перечисляются в фонды в тот же день, когда производится выплата учебного отпуска (или не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты).

4.3 Учет в базе для расчёта страховых взносов

Сумма оплаты учебного отпуска включается в базу начисления страховых взносов за соответствующий месяц. При расчёте налога на прибыль (ст. 255 НК РФ) такие выплаты могут быть отнесены к расходам на оплату труда.

Практический пример расчёта (2025 год)

Сроки и порядок уплаты

• Выплата учебного отпуска – не позже, чем за 3 дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).
• Удержание и перечисление НДФЛ – до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
• Перечисление страховых взносов – в тот же день выплаты или до 15 числа следующего месяца.
• Отчётность в ПФР, ФОМС и ФСС – формы 2‑НДФЛ, 4‑ФСС, 5‑ФСС в установленные сроки.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

7.1 Облагается ли учебный отпуск страховыми взносами, если он неоплачиваемый?

Нет. Если отпуск предоставлен без сохранения заработной платы, то в расчёт страховых взносов он не включается.

7.2 Нужно ли платить страховые взносы за проезд к учебному заведению?

Работодатель обязан один раз в год возместить работнику стоимость проезда (только в случае, если это предусмотрено коллективным договором). Возмещение считается неоплачиваемой выплатой и не облагается страховыми взносами.

7.3 Как учитываются надбавки за вредные условия труда в расчёте среднего заработка?

Если надбавка входит в состав среднего заработка (т. е. фиксирована), то она учитывается полностью. При расчёте страховых взносов надбавка включается в базу.

Как оформить учебный отпуск в бухгалтерии

1. Получить от работника заявление (образец – Приложение 1).
2. Согласовать сроки и оплату с руководством.
3. Внести запись в табель учёта рабочего времени (отпускные дни).
4. Рассчитать средний заработок и сумму оплаты.
5. Сформировать расчётный лист (Платёж‑2) и начислить НДФЛ + страховые взносы.
6. Подготовить и отправить отчётные формы в ПФР, ФОМС, ФСС.
7. Внести запись в личный кабинет сотрудника (если используется автоматизированная система).

Контакты для обращений

Соблюдая указанные правила, вы избежите штрафов, правильно рассчитаете налоговые и страховые обязательства и обеспечите законные интересы как работодателя, так и работника.