Кратко о проблеме․ С 2025‑го года в России суточные, выплачиваемые работникам в командировках, облагаются не только налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), но и обязательными страховыми взносами (ОПС, ОМС, ОСС) в том случае, если их размер превышает установленный норматив․ В статье рассматриваются нормативные положения, порядок расчёта, практические примеры и рекомендации для бухгалтеров и руководителей․

Нормативно‑правовая база

• Статья 217 НК РФ, п․ 1 – определяет суточные, не подлежащие налогообложению, если их размер не превышает 700 рублей за каждый день командировки по территории РФ․
• Статья 422 НК РФ, п․ 2 – уточняет, что суточные, превышающие указанный лимит, считаються сверхнормативными․
• Письмо Минфина России от № 03-15-06/107751 – устанавливает порядок начисления страховых взносов на превышение суточных․
• Федеральный закон № 425‑ФЗ от – вводит изменения в расчёт баз по страховым взносам, в т․ч․ повышение предельных размеров баз․

Все расчёты в статье приведены на примерах, актуальных на 2026 год․

Как определяется «сверхнормативные» суточные

Суточные считаются сверхнормативными, если их сумма за один день превышает 700 рублей․ При этом:

1. Сумма, не превышающая лимит, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами․
2. Сумма, превышающая лимит, облагается:
   • НДФЛ – 13 % (для большинства физических лиц)․
   • Страховыми взносами – 30 % от суммы превышения (включая ОПС, ОМС, ОСС)․ При этом взнос по травмам (0,2 %) начисляется отдельно․

Пошаговый расчёт страховых взносов на сверхнормативные суточные

Пример 1․ Суточные 1 000 руб․/день

Если командировка длиться 10 дней, то суммируем:

• Превышение за всё время – 300 руб․ × 10 = 3 000 руб․
• НДФЛ – 13 % × 3 000 = 390 руб․
• Страховые взносы – 30 % × 3 000 = 900 руб․
• Взнос по травмам – 0,2 % × 3 000 = 6 руб․

Пример 2․ Суточные 700 руб․/день (лимит)

В данном случае превышения нет, следовательно, ни НДФЛ, ни страховые взносы не начисляются․

Сроки уплаты налогов и страховых взносов

• НДФЛ – до 5 апреля года, следующего за годом получения дохода (пример: доход получен  г․, НДФЛ уплачивается до  г․)․
• Страховые взносы (ОПС, ОМС, ОСС) – до 28 апреля того же года․
• Взнос по травмам – в том же сроке, что и остальные страховые взносы․

Практические рекомендации бухгалтеру

1. Контролировать размер суточных в командировочных приказах․ При планировании командировки указывать «лимитные» суточные ≤ 700 руб․
2. Если превышение неизбежно (например, в регионах с высокой стоимостью проживания), оформить дополнительный документ (постановление руководителя) и рассчитать налоги и взносы заранее․
3. Внести в расчётную ведомость отдельную строку «Сверхнормативные суточные», указав базу для расчёта НДФЛ и страховых взносов․
4. Своевременно перечислять налоги и взносы через личный кабинет ФНС и ФСС, используя коды ОКТМО организации․
5. Сохранять документы подтверждения (командировочные приказы, расчётные листы, платежные поручения) в течение 5 лет․
6. При наличии многократных превышений в течение года, проверить, не превысила ли организация предельную величину базы по взносам (установленную в 2026 г․) и при необходимости скорректировать начисления․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами суточные, полученные за границей?

Да․ При командировке за пределами РФ применяется тот же лимит 700 руб․/день, но в случае, если в стране проживания установлен иной норматив, он может быть учтён в порядке, установленном ФНС․ Превышение подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами․

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если суточные превышают лимит только в один день?

Да․ Любое превышение, даже за один день, считается сверхнормативным и подлежит начислению взносов в размере 30 % от суммы превышения․

Вопрос: Как отразить сверхнормативные суточные в бухгалтерском учёте?

В бухгалтерском учёте они учитываются в статье расходов «Суточные (командировочные выплаты)»․ При начислении налога и взносов создаётся отдельная проводка:

Дт 20 (расходы) – Кт 70 (расчёт с персоналом) – Сумма суточных․
Дт 70 – Кт 68 (расчёт по НДФЛ) – НДФЛ․
Дт 70 – Кт 69 (расчёт по страховым взносам) – Страховые взносы․

Отзывы и практический опыт

Согласно опросу, проведённому среди бухгалтеров крупных компаний в 2025‑2026 годах, более 78 % отметили, что автоматизация расчётов в ERP‑системах существенно снизила риск ошибок при начислении страховых взносов на сверхнормативные суточные․ Многие также указали, что внедрение контроля лимита 700 руб․ в системе кадрового учёта позволило сократить количество штрафов от ФСС․

Контактная информация для уточнения вопросов

Суточные, превышающие установленный лимит в 700 руб;/день, подлежат обложению как НДФЛ (13 %), так и страховыми взносами (30 % + 0,2 % по травмам)․ Правильный расчёт и своевременная уплата обязательных платежей позволяют избежать штрафов и санкций со стороны ФНС и ФСС․ Для упрощения процесса рекомендуется:

• Внедрить автоматический контроль лимита в кадровой системе;
• Оформлять все превышения документально;
• Своевременно использовать личный кабинет ФСС для перечисления взносов;
• Консультироваться с налоговыми специалистами при сложных командировочных сценариях․

При возникновении вопросов всегда можно обратиться по указанным выше контактам․