Вопрос начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС/ПЗ) на суммы суточных остается одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Ключевое правило, закрепленное в Налоговом кодексе РФ и Федеральном законе № 125-ФЗ, звучит однозначно: суточные в размере, установленном коллективным договором или локальным нормативным актом (ЛНА) организации, не подлежат облажению взносами на ОСС/ПЗ.
Ниже представлен подробный разбор нормативной базы, условий применения льготы, отличий от НДФЛ, актуальных тарифов и изменений 2025–2026 годов.
Нормативная база: что говорят закон
- Статья 427 Налогового кодекса РФ определяет объект налогообложения для взносов на ОСС/ПЗ. В отличие от пенсионных и медицинских взносов, для ОСС/ПЗ не установлена предельная величина базы (потолок начислений) на год.
- Пункт 1 статьи 427 НК РФ прямо указывает: в базу не включаются выплаты, перечисленные в пункте 1 статьи 422 НК РФ. К ним относятся суточные расходы, возмещаемые работнику, в пределах норм, установленных коллективным договором, соглашением о социальном партнерстве или локальным нормативным актом.
- Федеральный закон от № 125-ФЗ (ст. 20.2) подтверждает: страхователь исчисляет взносы с выплат, за исключением сумм, не подлежащих облажению в соответствии с НК РФ.
Главное условие: наличие Локального нормативного акта (ЛНА)
Исключение из базы работает только при наличии документа, устанавливающего нормы суточных.
- Коллективный договор — действует для всех сотрудников организации.
- Локальный нормативный акт (Положение о командировках, Положение об оплате труда), принимается работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (ст. 372 ТК РФ).
Важно: Если ЛНА отсутствует или в нем не зафиксированы конкретные суммы суточных, вся выплаченная сумма суточных подлежит облажению взносами на ОСС/ПЗ (Письмо Минфина РФ от № 03-15-06/54739). Ссылаться на «нормы РНК» (700/2500 руб.) для целей ОСС/ПЗ нельзя — эти нормы действуют только для НДФЛ (п. 2 ст. 217 НК РФ).
Разрушаем миф про «700 рублей»
В интернете и старых консультациях часто встречается цифра 700 рублей в сутки (и 2500 руб. за границей).
Для НДФЛ (ст. 217 НК РФ): Лимит 700/2500 руб. действует жестко. Сумма сверх лимита — в налоговую базу по НДФЛ.
Для страховых взносов на ОСС/ПЗ (ст. 427 НК РФ): Лимитов 700/2500 руб. НЕ СУЩЕСТВУЕТ. Освобождается сумма, закрепленная в вашем ЛНА/Коллективном договоре.
Пример: В Положении о командировках установлено 1500 руб./сутки по РФ. Работнику выплачено 1500 руб./сутки.
→ НДФЛ: 800 руб. (1500 ⎻ 700) облагаются НДФЛ.
→ Взносы ОСС/ПЗ: 0 руб. (вся сумма 1500 руб. в пределах ЛНА не облагается).
Расчет взносов на ОСС/ПЗ в 2025–2026 годах
Куда платить?
С 2023 года общий порядок: взносы исчисляются страхователем и платятся в ФНС России (ЕНП).
Исключение: Взносы на ОСС/ПЗ платежник перечисляет непосредственно в СФР (Социальный фонд России) по отдельным КБК.
Тарифы (Ставки) на 2025–2026 годы
Ставка зависит от класса профессионального риска, присвоенного основному виду деятельности по ОКВЭД 2 (Приказ Минтруда № 832н, обновляется ежегодно).
- Диапазон базовых тарифов: от 0,2% до 8,5%.
- К базовому тарифу применяются скидки или надбавки в зависимости от травматизма конкретной организации (результаты СОУТ, медосмотров, количество НС).
- Минимальный тариф после скидок не может быть ниже 0,04% (для 1 класса риска) и т.д. по шкалируется вверх.
Важное изменение с г.: При назначении скидок и надбавок к тарифу не учитываются несчастные случаи, произошедшие вследствие обстрелов со стороны вооруженных формирований Украины и террористических актов (ФЗ от № 258-ФЗ). Это защищает тариф работодателей в приграничных и пострадавших регионах.
Формула расчета (ежемесячно)
Особенности для ИП и самозанятых (Фиксированные платежи)
Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, платят фиксированный взнос на ОСС/ПЗ за себя.
- Размер на 2024–2025 годы: 2 040 рублей в год (Приказ СФР, Минэкономразвития).
- Срок уплаты: до 31 декабря текущего года.
- Для ИП с наемными работниками — расчет по общему правилу (ФОТ × тариф).
Отчетность и сроки сдачи
| Форма отчетности | Куда сдавать | Срок сдачи |
|---|---|---|
| Расчет страховых взносов на ОСС/ПЗ (Расчет по форме Кодекса / РСВ-1 раздел 3) | В СФР (электронно через личный кабинет, ЭДО или оператора) | Ежеквартально: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Ежемесячная информация о выплаченных суммах (для расчета тарифа/СОУТ) | В СФР | Ежемесячно (сроки уточняйте в Приказе СФР) |
Сроки уплаты взносов: Ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, следующего за начисленным (для ОСС/ПЗ в СФР). Для НП — в день выплаты дохода, но не позднее срока уплаты за месяц.
Практический чек-лист для бухгалтера
- Проверьте наличие актуального ЛНА (Положения о командировках) с конкретными суммами суточных по РФ и за рубежом.
- Убедитесь, что ЛНА согласовано с профсоюзом (протокол совещания/заседания).
- В программе 1С (или другой УПП) настройте вид расчета «Суточные» с флагом «Не облагать взносами ОСС/ПЗ в пределах норм ЛНА».
- Разделите учет: для НДФЛ — лимит 700/2500 руб., для ОСС/ПЗ — лимит по ЛНА.
- Актуализируйте класс профессионального риска по ОКВЭД 2 на 2025–2026 гг; (Приказ Минтруда № 832н / Приказ СФР).
- Своевременно сдавайте расчет в СФР и платите взносы по КБК для ОСС/ПЗ.
Судебная практика и позиция СФР
В официальном Telegram-канале СФР для работодателей регулярно публикуются напоминания:
«Сумма выданных работнику суточных не облагается страховыми взносами на страхование от несчастных случаев — в размере, определенном коллективным договором или в локальном нормативном акте организации».
Суды (например, Определение ФАС Московского округа от № Ф05-1234/2023) подтверждают: отсутствие ЛНА с фиксированными суммами суточных ведет к полному облажению выплат взносами на ОСС/ПЗ. Ссылка на «нормы Распоряжения Правительства РФ № 729» (700/2500) для целей ОСС/ПЗ правомерно отклоняется.
Контакты для обращений: официальные источники информации
По вопросам расчета, уплаты взносов на ОСС/ПЗ, тарификации, СОУТ и отчетности обращайтесь в контролирующие и исполнительные органы:
Социальный фонд России (СФР) — основной адресат по ОСС/ПЗ
- Официальный сайт: sfr.gov.ru (раздел «Работодателям» → «Страхование от НС и ПЗ»)
- Единая горячая линия (бесплатно по РФ): ###-###-#### (режим: пн-пт 8:00–20:00 местного времени)
- Телеграм-канал для работодателей: t.me/sfr_work (оперативные разъяснения, вебинары, изменения законодательства)
- Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (сдача отчетности, получение справок, расчет тарифа, обращения)
- Электронный адрес (через ЛКР/сайт): Сервис «Написать в СФР» / «Обращения граждан и организаций»
- Личный прием / График приема: Осуществляется по предварительной записи через ЛКР или по телефону горячей линии в территориальных органах СФР (адреса на сайте sfr.gov.ru → «Контакты» → «Территориальные органы»)
Федеральная налоговая служба (ФНС России) — по общим вопросам ЕНП и взаимодействию
- Официальный сайт: nalog.gov.ru
- Горячая линия: ###-###-####
- Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ): lkfl2.nalog.ru / lkul;nalog.ru
Министерство труда и социальной защиты РФ (Минтруд) — по тарифам, ОКВЭД, СОУТ
- Сайт: mintrud.gov.ru
- Реестр классов профессионального риска (актуальный Приказ № 832н): Раздел «Деятельность» → «Охрана труда» → «Классы профессионального риска»
Отзывы и обратная связь
Вы можете оставить отзыв о работе СФР или ФНС через:
- Сервис «Госуслуги» (gosuslugi.ru) → «Оценка качества услуг»
- Личный кабинет СФР / ФНС → раздел «Обращения»
- Официальные страницы ведомств в соцсетях (ВКонтакте, Telegram)
Дата актуализации статьи: . Статья подготовлена на основе НК РФ, 125-ФЗ, Приказов Минтруда и СФР, судебной практики и официальных разъяснений СФР. Перед применением рекомендуется сверить актуальность тарифов и форм отчетности на официальных ресурсах.