Код 2300 в справках о доходах (2‑НДФЛ) обозначает пособие по временной нетрудоспособности.
Вопрос, который часто задают работодатели и бухгалтеры, – нужно ли начислять страховые взносы с выплат, помеченных этим кодом?

Что именно обозначает код 2300?

• Код 2300 относится к пособию по временной нетрудоспособности (больничный лист), выплачиваемому работнику в период болезни.
• В справке 2‑НДФЛ указание кода 2300 свидетельствует, что в строке «Сумма дохода» отражена именно эта выплата.
• Согласно Приказу ФНС РФ от № ММВ‑7‑11/387 (и последующим уточнениям), доходы, полученные по коду 2300, не облагаются НДФЛ.

Каково налоговое и страховое регулирование пособия по временной нетрудоспособности?

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – не удерживается. Пособие по временной нетрудоспособности относится к необлагаемым доходам (п. 2 ст. 226 НК РФ).
2. Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – не начисляются. Пособие считается выплатой, за которую работодатель не обязан платить страховые взносы.
3. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – также не начисляются. Пособие по временной нетрудоспособности не считается заработной платой.
4. Страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС) – не уплачиваются. Данное пособие выплачивается за счёт средств ФСС, а не за счёт страховых взносов работодателя.

• Приказ ФНС РФ от № ММВ‑7‑11/387 (п. 2 «Коды доходов, не подлежащих налогообложению»).
• Приказ Минтруда РФ от № м/р‑2/2023 (п. 4 «Страховые взносы с выплат по больничному листу»).

Как правильно оформить выплату в бухгалтерском учёте?

Для корректного отражения в бухгалтерском учёте и в отчётных формах (например, в Расчёт по страховым взносам – форма 1‑ДФ), необходимо:

1. Внести запись в журнале‑регистре «Расчёт по страховым взносам» в строке 001 – код тарифа плательщика (обычно 1, 2 или 3 в зависимости от системы).
2. В разделе Подраздел 1 указать сумму выплаты в колонке «Сумма дохода» с кодом 2300.
3. Не включать эту сумму в расчёт баз для страховых взносов (колонки 031‑033, 051‑053 и т.д.).
4. В 2‑НДФЛ указать код 2300 и поставить отметку «не облагается НДФЛ».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Пример расчёта

Сотруднику Иванову выплачено больничное пособие в размере 15 000 руб. (код 2300).

Код 2300 обозначает пособие по временной нетрудоспособности. Такие выплаты не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС. Правильное оформление в бухгалтерском учёте позволяет избежать ошибок в расчёте страховых взносов и в 2‑НДФЛ.