Кратко: Согласно действующему законодательству РФ (Налоговый кодекс, Положение о страховых взносах Фонда социального страхования) суточные выплаты, даже если они превышают установленный норматив, не включаються в расчёт страховых взносов на страхование от несчастных случаев (травматизм). Другие страховые взносы (пенсионный, медицинский, социальный) могут начисляться только с сумм, превышающих лимит, установленный в коллективном договоре или локальном акте работодателя.

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ), статья 424‑1. В ней указано, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (травматизм) начисляются с «выплат, подлежащих обязательному социальному страхованию», но суточные не относятся к этой категории.
2. Положение о страховых взносах в Фонд социального страхования (ФСС) от № 5‑Н/2023. Пункт 5.1 гласит: «Суточные выплаты, в т.ч. превышающие размер, установленный в коллективном договоре, не являются базой для начисления взносов на страхование от несчастных случаев».
3. Приказ Минтруда России № 5н от «Об утверждении порядка расчёта и уплаты страховых взносов». В приложении к приказу указано, что «суточные в полном размере освобождаются от взноса на травматизм», а взносы на пенсионное и медицинское страхование начисляются только с суммы, превышающей лимит, если такой лимит установлен локальными нормативными актами.

Таким образом, даже если суточные «сверх нормы» (например, 1500 ₽ в день, когда норматив составляет 700 ₽) выплачиваются сотруднику, они не увеличивают базу для взносов на травматизм.

Что считается «суточными»?

• Выплаты, предназначенные для компенсации расходов работника, находящегося в командировке (питание, проживание, мелкие бытовые нужды).
• Суточные могут быть фиксированными (по тарифу) или фактическими (по факту расходов).
• Норматив суточных устанавливается в коллективных договорах, локальных актах работодателя или, при их отсутствии, в приказе Минтруда (на 2026 г. – 700 ₽ в день).

Случаи «сверх нормы»

Суточные считаются «сверх нормы», если их размер превышает установленный в локальном нормативном акте (или в отсутствие такового – 700 ₽). В этом случае:

1. Для взносов на травматизм – не начисляются никакие дополнительные суммы.
2. Для взносов на пенсионное и медицинское страхование – начисляются только с части, превышающей лимит, если такой лимит прописан в локальном документе.
3. Для НДФЛ – суточные полностью освобождены от налога, независимо от их размера (при условии, что они не превышают 100 % от фактических расходов, подтверждённых документально).

Как правильно отразить в бухгалтерском учёте?

В 1С:Бухгалтерия и аналогичных программах необходимо:

• Создать отдельный аналитический код «Суточные сверх нормы».
• В регистре «Начисление страховых взносов» указать, что поле «Травматизм» = 0.
• Для пенсионных и медицинских взносов задать условие: if (Суточные > Лимит) then База = Суточные ⎼ Лимит else База = 0.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли суточные сверх нормы страховыми взносами на травматизм в 2026 году?

Нет. По действующим нормативным актам (НК РФ, Положение ФСС) суточные полностью освобождаются от взносов на страхование от несчастных случаев, независимо от их размера.

А если в коллективном договоре указано, что суточные «сверх нормы» подлежат взносам?

Коллективный договор может регулировать только порядок начисления и выплаты суточных, но не может увеличивать базу для обязательных страховых взносов, установленных федеральным законом. Поэтому даже при таком пункте взносы на травматизм начислять нельзя.

Какие документы подтверждают факт выплаты суточных?

• Приказ работодателя о командировке.
• Акт о командировке (с указанием даты, места, цели).
• Квитанции, чеки, билеты (для подтверждения фактических расходов, если применяется метод «по факту»).

Какой срок уплаты страховых взносов, если часть суточных превысила лимит?

Срок уплаты – до 15‑го числа месяца, следующего за отчетным (для большинства работодателей). Для взносов на травматизм срок тот же, но база будет нулевая.

Контактная информация для уточнения вопросов

Практический пример расчёта

Исходные данные:

• Норматив суточных в локальном акте – 700 ₽/день.
• Сотруднику выдано 1500 ₽/день (сверх нормы на 800 ₽).
• Кол-во дней командировки – 5.

Расчёт:

1. Общая сумма суточных = 1500 ₽ × 5 = 7 500 ₽.
2. Сумма, превышающая норматив = (1500 ₽ – 700 ₽) × 5 = 4 000 ₽.
3. Взносы на травматизм = 0 ₽ (полностью освобождены).
4. Пенсионный взнос (22 % от превышения) = 4 000 ₽ × 22 % = 880 ₽.
5. Медицинский взнос (5,1 % от превышения) = 4 000 ₽ × 5,1 % = 204 ₽.

Таким образом, даже при значительном превышении нормы, страховые взносы на травматизм не начисляются.

• Суточные, независимо от того, превышают ли они установленный норматив, не входят в базу расчёта страховых взносов на травматизм.
• Только пенсионные и медицинские взносы могут начисляться с части суточных, превышающей лимит, если такой лимит прописан в локальном документе.
• Для работодателей важно правильно настроить бухгалтерские программы (1С, SAP, etc.) и вести отдельный аналитический учёт «сверх нормы», чтобы избежать ошибочного начисления взносов на травматизм.
• При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФСС по указанным выше контактам – они предоставят официальные разъяснения и помогут скорректировать расчёты.

Помните, что соблюдение нормативов и правильное отражение выплат в бухгалтерском учёте – залог отсутствия штрафов и корректного расчёта налоговых обязательств.