Кратко о главном: выплаты суточных, предусмотренные локальными нормативными актами организации и не превышающие лимит, установленный пунктом 1 статьи 217 НК РФ, не входят в базу расчёта страховых взносов (ОПС, ОМС, ОСС). Это правило действует и в 2025 г., и в 2026 г., а также сохраняется с 2017 года, когда закон 125‑ФЗ (Об обязательном социальном страховании) был изменён.

Правовая база

• Федеральный закон № 125‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании» (п. 2 ст. 20.2) – допускает не облагать страховыми взносами суточные.
• Налоговый кодекс РФ, статья 422 – перечисляет суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
• Налоговый кодекс РФ, статья 217 – фиксирует нормативные размеры суточных, которые считаются «безотчётными» и не облагаются.
• Письма Минфина России:
  • № 03‑15‑05/88540 от  – подтверждает возможность увеличения лимита суточных до 1 500 руб.
  • № 03‑04‑05/53719 от  – разъясняет, что суточные в пределах нормы не облагаются ОПС, ОМС и ОСС.
• Трудовой кодекс РФ, статья 168.1 – указывает, что выплаты суточных при разъездном характере работы или полевом довольствии не облагаются страховыми взносами.

Что считается «суточными»?

Суточные – это денежные выплаты, предназначенные для компенсации расходов работника, находящегося в служебной командировке, на питание, проживание и мелкие бытовые нужды. Они могут быть:

1. Внутренними (по территории РФ);
2. Внешними (за границей);
3. Сверхнормативными – если в локальном акте организации установлен размер, превышающий установленный государственный лимит.

Нормативные пределы суточных

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ, в 2025‑2026 годах лимит суточных, не облагаемых страховыми взносами, составляет:

• Для России – 8 480 руб. в сутки (по состоянию на 2024‑2025 гг.).
• Для командировок за границей – размер определяется в локальном акте, но не может превышать эквивалент в рублях, установленный в пункте 1 статьи 217.

Если суточные превышают указанный лимит, превышающая часть подлежит начислению страховых взносов (ОПС, ОМС, ОСС) и НДФЛ.

Как правильно учитывать суточные в бухгалтерии

Регистрация в реестре расчётов (РСВ)

Все выплаты, в т.ч. суточные, фиксируются в разделе 1 раздела 1 и разделе 3 отчёта РСВ. Часть суточных, не облагаемая страховыми, вносится в отдельные строки и не учитывается как база для расчёта взносов.

Пример расчёта

Суточные за 3 дня: 9 000 руб. × 3 = 27 000 руб.
Лимит (8 480 руб.) × 3 = 25 440 руб. – не облагается.
Превышение: 27 000 – 25 440 = 1 560 руб. – облагается страховыми (8 % ОПС, 2 % ОМС, 0,2 % ОСС) и НДФЛ (13 %).

Отражение в бухгалтерском учете

• Дт 20 «Основное производство» – Кт 70 «Расчёт с персоналом» (полный размер суточных).
• Дт 70 «Расчёт с персоналом» – Кт 69 «Расчёт по страховым взносам» (только часть, превышающую лимит).
• Дт 70 «Расчёт с персоналом» – Кт 68 «Расчёт по НДФЛ» (если есть превышение).

Практические рекомендации работодателю

1. Утвердите локальный нормативный акт о размере суточных, не превышающем лимит 8 480 руб. в сутки.
2. Включите в договоры с сотрудниками пункт о «разъездном характере работы», чтобы гарантировать освобождение от страховых взносов.
3. Регулярно проверяйте актуальность лимитов – они могут изменяться в бюджете РФ.
4. При выплате сверхнормативных суточных оформляйте отдельный документ (приказ), где чётко указывается часть, подлежащая обложению.
5. Обучите бухгалтерию правильному отражению суточных в РСВ и в бухгалтерском учёте.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли суточные, полученные за границей?

Да, если их размер в рублях превышает лимит, установленный пунктом 1 статьи 217 НК РФ. При этом в локальном акте организации может быть установлен иной размер, но он не должен превышать установленный государственный предел.

Нужно ли платить страховые взносы с суточных, если они выплачиваются в виде «безотчётных» сумм?

«Безотчётные» суммы, соответствующие пункту 1 статьи 217, не входят в базу расчёта страховых взносов. Однако они должны быть задекларированы в РСВ.

Какой документ подтверждает освобождение от страховых взносов?

Письмо Минфина России № 03‑04‑05/53719 от  и пункт 2 статьи 422 НК РФ являются официальными источниками.

Что делать, если суточные превышают лимит?

Разделите выплату на две части: нормативную (не облагается) и превышающую (облагается). Превышающая часть учитывается в расчёте страховых взносов и НДФЛ.

Как оформить запрос в ФСС или налоговую службу

Для уточнения вопросов о конкретных суммах суточных рекомендуется направить запрос в:

• Федеральную службу по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (ФСС);
• Налоговую инспекцию по месту регистрации организации.

Запрос оформляется в письменной форме, указываются реквизиты организации, дата командировки, размер суточных и ссылка на нормативный акт.

Суточные, выплачиваемые в пределах нормативных лимитов, полностью освобождаются от страховых взносов (ОПС, ОМС, ОСС) и от НДФЛ. Это правило закреплено в ФЗ 125‑ФЗ, НК РФ (статьи 217, 422) и подтверждено письмами Минфина. Работодателям важно:

• Утверждать локальные нормативные акты с указанием размеров суточных.
• Контролировать, чтобы выплаты не превышали лимит, иначе часть будет облагаться.
• Корректно отражать суточные в бухгалтерском и налоговом учёте.

При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться в деталях и подготовить необходимые документы.