Кратко о главном: суточные, выплачиваемые в размере, установленном нормативом (700 рублей в сутки для командировок по России и 2 500 рублей в сутки для заграничных командировок), не подлежат начислению страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ). Суммы, превышающие эти лимиты, облагаются в обычном порядке.

Законодательная база

• Статья 217, пункт 1 Налогового кодекса РФ – определяет нормативные размеры суточных, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами.
• Статья 422, пункт 2 НК РФ – подтверждает освобождение от страховых взносов суточных в пределах указанных лимитов.
• Трудовой кодекс РФ, статья 168 – порядок и размеры возмещения расходов в командировках фиксируются локальными нормативными актами или коллективным договором.
• Письмо ФСС РФ от № 14-03-11/08-13985 – суточные полностью освобождаются от взносов на травматизм;

Нормативные размеры суточных

Что считается «сверхнормативными» суточными?

Любая сумма, превышающая указанные выше лимиты, считается сверхнормативной и подлежит:

• начислению НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов);
• начислению страховых взносов:
  • ОПС – 22 % (с 2025 г.) от базы, но не менее предельной величины;
  • ОМС – 5,1 %;
  • ВНиМ – 2,9 %.

Пример расчёта

Сотрудник находится в командировке по России 5 дней, получая суточные в размере 1 200 руб. в сутки.

1. Общая сумма суточных: 1 200 × 5 = 6 000 руб.
2. Необлагаемая часть (по нормативу 700 руб.): 700 × 5 = 3 500 руб.
3. Облагаемая часть: 6 000 − 3 500 = 2 500 руб.
4. НДФЛ: 2 500 × 13 % = 325 руб.
5. Страховые взносы:
   • ОПС: 2 500 × 22 % = 550 руб.
   • ОМС: 2 500 × 5,1 % = 127,5 руб.
   • ВНиМ: 2 500 × 2,9 % = 72,5 руб.

Порядок начисления и уплаты

Работодатель обязан:

• Вести отдельный учёт суточных, разделяя норму и превышение.
• Своевременно (не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным) перечислять удержанные суммы в бюджет и в Фонд социального страхования;
• Отражать в бухгалтерском и налоговом учете:
  • в расчётном листе – отдельные строки «Суточные (норма)» и «Суточные (сверхнормативные)»;
  • в Декларации по страховым взносам (форма 770-1) – указывать базу для ОПС, ОМС, ВНиМ только по сверхнормативной части.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с суточных, полученных в размере 600 руб. за день?

Нет. Сумма ниже нормативного лимита (700 руб.) полностью освобождена от всех страховых взносов.

Как действовать, если в коллективном договоре установлен иной размер суточных?

Если размер, установленный локальным актом, не превышает предельный лимит, то он также освобождается от взносов. При превышении – применяется правило «норма + сверхнорма».

Облагаются ли суточные при командировке в пределах РФ, но с повышенным коэффициентом (например, 1,5 × норма)?

Повышенный коэффициент приводит к превышению лимита, поэтому часть, превышающая 700 руб., облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Есть ли различия в уплате взносов для ИП‑работодателей?

Для ИП‑работодателей порядок такой же: сверхнормативные суточные включаются в базу для расчёта страховых взносов и НДФЛ, а нормативная часть – нет.

Контактная информация для уточнения вопросов

Суточные, не превышающие нормативные лимиты (700 руб. в сутки по России и 2 500 руб. за границей), не облагаются страховыми взносами. При превышении лимита необходимо вести раздельный учёт, начислять НДФЛ и страховые взносы только с части, превышающей норму. Точное соблюдение правил позволяет избежать штрафов и недоразумений в налоговом и страховом учёте.

Статья подготовлена на основе материалов КонсультантПлюс (2025‑2026), издания «Главная книга» (2025‑2026) и официальных разъяснений ФСС РФ.