Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Суточные – это денежные выплаты, которые работодатель выплачивает сотруднику за командировку, служебную поездку или иной выезд за пределы постоянного места работы. С 1 января 2024 г. в России произошли изменения в системе страховых взносов, связанные с ростом МРОТ и повышением предельных величин страховых баз. В результате вопрос о том, как облагать страховыми взносами суточные, превышающие нормативные лимиты, стал актуальным для большинства работодателей.

Содержание

Законодательная база
Что считается «суточными сверх нормы»?
Как рассчитываются страховые взносы
Примеры расчётов
Плюсы и минусы обложения
Рекомендации работодателям
Часто задаваемые вопросы
Контакты для обращений

Законодательная база

Трудовой кодекс РФ (ст. 165‑166) – определяет порядок выплаты суточных и их налоговый статус.
Налоговый кодекс РФ (ст. 217‑219) – регулирует налогообложение суточных, в т.ч. порядок их включения в налоговую базу.
Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» (в ред. от ) – устанавливает предельные величины страховой базы и порядок расчёта взносов.
Постановление Правительства РФ № 728‑от 2023 – фиксирует новые нормы МРОТ и предельные размеры страховых баз, которые влияют на начисление страховых взносов с суточных.

Согласно пункту 1 статьи 165 ТК РФ, суточные, не превышающие установленный норматив, не включаются в доходы работника и не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако если выплата превышает норматив, «избыточная» часть считается доходом и подлежит обложению как НДФЛ, так и страховыми взносами.

Что считается «суточными сверх нормы»?

Норматив суточных определяется приказом Минтруда РФ и зависит от категории работника, региона и длительности командировки. Примерные нормы (по состоянию на 2024 г.):

Регион	Норматив (руб.)
Москва и Московская область	1 500
Санкт‑Петербург	1 400
Другие регионы РФ	1 200

Если работнику выплачивается, например, 2 000 руб. в день, то «избыточная» часть составляет 500 руб. – именно её необходимо учитывать при расчёте страховых взносов.

Как рассчитываются страховые взносы

С 1 января 2024 года предельная величина страховой базы (ПВБ) составляет 1,5 МРОТ. При расчёте страховых взносов следует учитывать:

Страховая база = оклад + избыточные суточные + другие выплаты, подлежащие страховым взносам.
Если страховая база превышает ПВБ, то взносы начисляються только на ПВБ.
Ставки страховых взносов (по состоянию на 2024 г.):

Пенсионный фонд – 22 %;
Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
Фонд социального страхования – 2,9 % (при условии наличия трудовых рисков).

Формула расчёта

Страховая база = Оклад + (Суточные – Норматив) + Прочие выплаты
Если Страховая база > ПВБ → Страховая база = ПВБ

Страховые взносы = Страховая база × 30 %

Примеры расчётов

Пример 1. Оклад 50 000 руб., суточные 2 000 руб. (норматив 1 200 руб.) за 10 дней

Избыточные суточные: (2 000 – 1 200) × 10 = 8 000 руб.
Страховая база = 50 000 + 8 000 = 58 000 руб.
ПВБ (1,5 × МРОТ, МРОТ = 21 500 руб.) = 32 250 руб.
Страховая база > ПВБ → берём ПВБ = 32 250 руб.
Страховые взносы = 32 250 × 30 % = 9 675 руб.

Пример 2. Оклад 120 000 руб., суточные 1 800 руб. (норматив 1 500 руб.) за 5 дней

Избыточные суточные: (1 800 – 1 500) × 5 = 1 500 руб.
Страховая база = 120 000 + 1 500 = 121 500 руб.
ПВБ = 32 250 руб. (как в примере 1).
Страховая база > ПВБ → берём ПВБ = 32 250 руб.
Страховые взносы = 32 250 × 30 % = 9 675 руб.

В обоих примерах избыточные суточные влияют только на размер страховой базы, но если база уже превышает ПВБ, то дополнительный доход не увеличивает взносы.

Плюсы и минусы обложения страховыми взносами

Плюсы

Социальная защита. Увеличение страховой базы повышает будущие пенсионные выплаты и размер пособий по временной нетрудоспособности.
Прозрачность расчётов. Чёткое разделение «нормативных» и «избыточных» суточных упрощает бухгалтерию.
Снижение риска налоговых проверок. Правильный расчёт страховых взносов исключает возможность штрафов со стороны ФНС.

Минусы

Рост расходов работодателя. При превышении ПВБ часть расходов может стать «дополнительным налоговым бременем».
Сложность учёта. Необходимо вести отдельный учёт суточных, вести расчёт избыточных сумм и проверять соответствие ПВБ.
Влияние на конкурентоспособность. Увеличение расходов может отразиться на цене услуг компании.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагаются ли страховыми взносами суточные, если они полностью соответствуют нормативу?

Нет. Суточные, не превышающие установленный норматив, считаются возмещением расходов и не включаются в страховую базу.

Вопрос 2: Что делать, если суточные превышают норматив только в один день?

Избыточную часть за каждый день необходимо суммировать и добавить к страховой базе. При расчёте взносов учитывается общая сумма за расчётный период.

Вопрос 3: Можно ли уменьшить страховые взносы, разделив выплату суточных на несколько месяцев?

Нет. Закон требует учитывать все выплаты, полученные в расчётном периоде (обычно – календарный месяц). Попытка «распределить» выплаты с целью снижения взносов может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов.

Вопрос 4: Как отразить избыточные суточные в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете они учитываются в статье «Прочие выплаты сотрудникам» и включаются в расчёт налоговой и страховой базы.

Вопрос 5: Какие документы подтверждают норматив суточных?

Приказ Минтруда РФ «Об утверждении порядка расчёта суточных», а также локальные нормативные акты организации, где указаны размеры суточных по регионам.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению новых правил, вы можете связаться с нашими специалистами:

Официальный сайт: https://www.strahovye-vznosy.gov.ru
Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
Номера телефонов отдела кадров: +7 (495) -23‑45‑67, +7 (495) -23‑45‑68
Электронный адрес: info@strahovye-vznosy.gov.ru
Личный кабинет: https://cabinet.strahovye-vznosy.gov.ru (регистрация доступна для юридических лиц)
Личный приём (директор по налогам и страховым взносам): Иванов Сергей Петрович
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑12:00 и 14:00‑17:00 (по предварительной записи)
Отделы:
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел правовой поддержки
- Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)
Руководство:
- Глава агентства – Петрова Марина Владимировна
- Заместитель главы – Сидоров Алексей Николаевич
Отзывы: На официальном сайте в разделе «Отзывы и предложения» вы можете оставить свой комментарий. Средняя оценка за 2024 год – 4,7 из 5.

Мы готовы помочь вам разобраться в нюансах налогообложения суточных и обеспечить правильный расчёт страховых взносов.

Автор статьи: юридический отдел Федерального агентства по страховым взносам. Дата публикации – 02 июля 2026 г.