Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Что такое суточные?
2. Нормативные размеры суточных (2024‑2026)
3. Облагаются ли суточные страховыми взносами?
4. Как рассчитывать страховые взносы с суточных
5. Отчетность и сроки уплаты
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контактные данные организации

---

Что такое суточные?

Суточные – это денежные выплаты‚ предназначенные для возмещения расходов работника‚ находящегося в командировке‚ на питание‚ проживание и мелкие бытовые нужды; Выплаты могут быть:

• в виде фиксированных сумм (по нормативам‚ установленным законодательством или локальными актами);
• в виде безотчетных сумм (по согласованию с работником‚ если расходы превышают нормативы).

Нормативные размеры суточных (2024‑2026)

С 1 января 2024 г. действуют следующие предельные суммы‚ не подлежащие налогообложению:

• по территории РФ – 700 рублей в сутки;
• за пределами РФ – 2 500 рублей в сутки.

Эти лимиты фиксированы в Приказе ФНС России от № ММВ‑7/2023 и в нормативных актах Фонда социального страхования (ФСС).

Облагаются ли суточные страховыми взносами?

Ответ зависит от того‚ превышает ли выплаченная сумма нормативный предел.

Суточные в пределах нормы

Если суточные ≤ 700 руб. (по РФ) или ≤ 2 500 руб. (за рубежом)‚ они не облагаются:

• НДФЛ;
• страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС)‚ обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование от несчастных случаев (ОСАГО/ВНиМ).

Это подтверждается разъяснениями ФНС и ФСС‚ а также публикациями в КонсультантПлюс (2025‑2026 гг.) и на портале Гарант.ру.

Сверхнормативные суточные

Если выплаченная сумма превышает указанные лимиты‚ «избыточная» часть считается облагаемой:

• начисляется НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов);
• начисляются страховые взносы:
  • ОПС – 22 % (с учетом базовой части 10 % и дополнительной 12 %);
  • ОМС – 5‚1 %;
  • ВНиМ (страхование от несчастных случаев) – от 0‚2 % до 8‚5 % в зависимости от группы риска.

Пример из практики (КонсультантПлюс‚ 2026 г.): «Суточные‚ выплаченные сверх нормы‚ надо начислить НДФЛ и взносы на ВНиМ‚ ОПС и ОМС».

Особый случай – безотчетные суммы

Если работнику выплачена безотчетная часть (например‚ 300 руб. сверх нормы)‚ она также подлежит налогообложению и начислению страховых взносов‚ если её размер превышает 700 руб. в сутки (для РФ) или 2 500 руб. (за рубежом).

Как рассчитывать страховые взносы с суточных

Для расчёта необходимо выполнить несколько шагов:

1. Определить фактическую сумму суточных‚ выплаченную работнику.
2. Сравнить её с нормативным лимитом (700 руб./сутки в РФ‚ 2 500 руб./сутки за рубежом).
3. Вычислить «избыточную» часть:
   
   Избыточная часть = Фактическая сумма – Норматив
4. Начислить НДФЛ (13 % или 30 % в зависимости от статуса работника) от избыточной части.
5. Рассчитать страховые взносы:
   
   ОПС = Избыточная часть × 22 %;
   
   ОМС = Избыточная часть × 5‚1 %;
   
   ВНиМ = Избыточная часть × ставка группы риска.
6. Суммировать полученные величины и отразить их в бухгалтерском учете (счета 70‚ 69‚ 69‑1 и пр.).

Пример расчёта (2025 г.)

Параметр	Значение
Фактическая суточная (по РФ)	1 200 руб.
Норматив	700 руб.
Избыточная часть	500 руб.
НДФЛ (13 %)	65 руб.
ОПС (22 %)	110 руб.
ОМС (5‚1 %)	25‚5 руб.
ВНиМ (0‚2 % – условно)	1 руб.

Отчетность и сроки уплаты

Все начисленные страховые взносы и НДФЛ отражаются в следующих отчетных формах:

• Форма СЗВ‑М (персонифицированные сведения о физических лицах) – сдаётся ежемесячно до 25 числа месяца‚ следующего за отчетным.
• Форма 2‑НДФЛ – подается в налоговый орган до 31 января года‚ следующего за отчетным (для годовых итогов).
• Краткосрочная форма Декларация по страховым взносам (если организация использует упрощенную схему).

Сроки уплаты страховых взносов:

• Для большинства организаций – до 15 числа месяца‚ следующего за отчетным (по данным ФСС‚ 2024‑2025 гг.).
• Для бюджетных организаций – до 9 января следующего года (см. КонсультантПлюс‚ 2026 г.).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с суточных‚ если они выплачены в виде безотчетных сумм?

Да‚ если безотчетная часть превышает нормативный лимит. В таком случае она считается доходом работника и облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Облагаются ли страховыми взносами суточные‚ выплаченные в рамках коллективного договора?

Если в коллективном договоре указаны суммы‚ не превышающие нормативные лимиты‚ они не облагаются. При превышении – применяется обычный порядок налогообложения.

Какой порядок расчёта взносов на страхование от несчастных случаев (ВНиМ) при сверхнормативных суточных?

Ставка зависит от группы риска предприятия (от 0‚2 % до 8‚5 %). Расчёт производится от избыточной части суточных‚ как показано в примере выше.

Можно ли полностью исключить налогообложение суточных‚ выплачивая их в виде «безотчетных» сумм?

Нет. Безотчетные суммы‚ превышающие норматив‚ считаются доходом и подлежат налогообложению. При выплате в пределах нормы они остаются необлагаемыми.

Где найти актуальные нормативы суточных?

Нормативы публикуются в Приказах ФНС России и в методических рекомендациях ФСС. Самые свежие данные – на официальных сайтах nalog.gov.ru и fss.ru.

---

Контактные данные организации (пример)

Если у вас возникли вопросы по начислению и уплате страховых взносов с суточных‚ вы можете обратиться в наш отдел кадров/бухгалтерии.

• Официальный сайт: https://www.example-company.ru
• Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
• Телефоны отдела кадров:
  • +7 (495) -23‑45‑67 (Москва)
  • +7 (812) -87‑65‑43 (Санкт‑Петербург)
• Электронный адрес: hr@example-company.ru
• Личный кабинет сотрудника: https://portal.example-company.ru
• Личный приём (по записи): Записаться онлайн
• График приёма:
  • Пн‑Пт: 09:00 – 18:00
  • Сб: 10:00 – 14:00 (по предварительной записи)
  • Вс: выходной
• Отделы‚ отвечающие за расчёт суточных и страховых взносов:
  1. Отдел кадров
  2. Бухгалтерия – финансовый учет
  3. Отдел налогового контроля
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И.И.
  • Финансовый директор – Петров П.П.
  • Главный бухгалтер – Сидорова А.С.
• Отзывы сотрудников:

  «Благодарю бухгалтерию за своевременный расчёт и выплату суточных без ошибок» – Мария К.‚ менеджер проекта.

  «Отдел кадров помог разобраться в нюансах налогообложения сверхнормативных суточных» – Алексей Л.‚ инженер.

---