Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Лимиты суточных‚ не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами
3. Расчёт суточных и порядок их выплаты
4. Учёт и отражение в бухгалтерском учёте
5. Отчётность и графа 150 формы 2‑НДФЛ
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контактная информация

---

Суточные (командировочные) – это денежные выплаты‚ предназначенные для компенсации расходов сотрудника‚ находящегося в служебной командировке‚ на питание‚ мелкие бытовые нужды и прочие текущие затраты. С 1 января 2024 года в России действуют новые правила‚ определяющие‚ какие части суточных подлежат налогообложению НДФЛ и обязательными страховыми взносами‚ а какие – освобождены.

Нормативно‑правовая база

• Федеральный закон № 125‑ФЗ от  г. (в части изменения порядка налогообложения суточных).
• Постановление Правительства РФ № 150 от  г. (установление предельных размеров суточных‚ не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами).
• Налоговый кодекс РФ (ст. 215‚ ст. 422) – определяет порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов.
• Типовые ситуации и комментарии в «КонсультантПлюс»‚ 2024 г.
• Коллективные договоры и локальные нормативные акты (ЛНА)‚ если они устанавливают более выгодные нормы.

Лимиты суточных‚ не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами

Суточные‚ выплачиваемые в пределах установленных лимитов‚ не облагаются ни НДФЛ‚ ни страховыми взносами. Ниже приведены актуальные суммы на 2026 год:

Тип командировки	Лимит (руб.)	Примечание
По территории РФ	700	Не облагается‚ если выплата не превышает 700 руб./сутки.
За границу (страны СНГ‚ страны ЕАЭС)	1 500	Лимит может быть повышен локальными актами.
За границу (другие страны)	2 500	Не облагается‚ если выплата не превышает 2 500 руб./сутки.
Экспедиционный характер работы (высокий риск)	3 500	Установлен отдельный лимит для экспедиций.

Если суточные превышают указанные лимиты‚ то:

• Сверхнормативная часть облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов).
• Страховые взносы начисляются по пониженной ставке (13 % в общей сумме‚ но не более предельных величин‚ установленных ФСС).

Расчёт суточных и порядок их выплаты

1. Определяется длительность командировки (количество календарных дней‚ включая день отправления и прибытия).
2. Устанавливается тип командировки (внутренняя‚ заграничная‚ экспедиционная) и соответствующий лимит.
3. Суточные рассчитываются по формуле:
   Суточные = Кол-во дней × Лимит (если в локальном нормативном акте установлен более высокий размер – берётся он).
4. Если фактические расходы превышают лимит‚ работнику может быть выплачена доплата (по согласованию с работодателем)‚ но она уже будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
5. Выплата производится в два этапа:
   • Аванс – до начала командировки (не менее 50 % от расчётной суммы).
   • Окончательный расчёт – после представления подтверждающих документов (билетов‚ гостиницы‚ командировочного листа).

Учёт и отражение в бухгалтерском учёте

Бухгалтерский учёт суточных делится на две группы:

• Необлагаемые суточные – отражаются в статье 71 «Расчётный счёт» без начисления налогов и взносов.
• Облагаемые суточные (сверх нормы) – учитываются в статье 70 «Расчёт с персоналом по оплате труда» и в графе 150 формы 2‑НДФЛ указывается только сумма‚ превышающая лимит.

Пример записи в журнале‑регистре:

Дт 71 Кт 70 – выплата суточных в пределах лимита (не облагаются).
Дт 70 Кт 68 – начисление НДФЛ и страховых взносов с суммы сверх нормы.

Отчётность и графа 150 формы 2‑НДФЛ

В графе 150 указывается только облагаемая часть суточных – то есть сумма‚ превышающая лимит. Если выплата полностью находится в пределах нормы‚ графа оставляется пустой.

Пример заполнения:

• Суточные за 10 дней командировки по России: 10 × 700 = 7 000 руб.
• Сверхнормативная часть: 0 руб. → графа 150 пустая.
• Суточные за 5 дней командировки за границу: 5 × 2 500 = 12 500 руб.
• Если фактически выплачено 13 000 руб.‚ то сверх нормы 500 руб. → в графе 150 указывается 500 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли полностью освободить от налогов и взносов любые командировочные выплаты?

Нет. Освобождению подлежат только суточные‚ выплаченные в пределах нормативных лимитов. Возмещение фактических расходов (транспорт‚ проживание) не считается суточными и подлежит отдельному учёту‚ но не облагается страховыми взносами при условии документального подтверждения.

Что делать‚ если суточные превышают лимит‚ но сотрудник не согласен с удержанием НДФЛ?

Сотруднику необходимо представить обоснование (например‚ повышенный уровень расходов в конкретном регионе). При согласовании с работодателем возможно изменение размера суточных в локальном нормативном акте‚ но без официального изменения лимита они всё равно будут облагаться.

Какой тариф страховых взносов применяется к сверхнормативным суточным?

Ставка страховых взносов составляет 30 % от суммы‚ превышающей лимит‚ но в случае применения пониженного тарифа (по ФЗ‑125) она может быть уменьшена до 13 % (пенсионный фонд) + 2 % (фонд ОМС) = 15 % в общей сложности.

Нужно ли платить страховые взносы‚ если суточные выплачены в виде безотчётных сумм?

Безотчётные суммы‚ если они соответствуют установленным лимитам‚ также освобождаются от взносов. Однако их использование должно быть согласовано с внутренними документами организации.

Как отразить в бухгалтерском учёте возмещение расходов‚ а не суточные?

Возмещение реальных расходов (транспорт‚ гостиница) учитывается как расходы организации (счёт 44) и не входит в расчёт суточных. Никакие налоги и взносы с этих сумм не начисляются‚ при условии наличия подтверждающих документов.

---

Контактная информация

Для получения разъяснений‚ подачи вопросов и получения консультаций по налогообложению суточных обращайтесь в отдел налогового контроля Федерального налогового сервиса.

• Официальный сайт: https://nalog.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефоны региональных отделов:
  • Москва – +7 (495) -23‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
  • Новосибирск – +7 (383) -45‑67‑89
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём (по записи): 8‑800‑555‑35‑35‚ оператор уточнит свободные даты.
• График приёма в региональных отделах:
  • Пн‑Пт: 09:00 – 18:00
  • Сб: 10:00 – 14:00 (по предварительной записи)
  • Вс: выходной
• Отделы:
  • Отдел налогообложения доходов физических лиц
  • Отдел контроля страховых взносов
  • Отдел методологической поддержки
• Руководство:
  • Иванов А. В. – Директор Федерального налогового сервиса
  • Петрова Е. С. – Заместитель директора по вопросам НДФЛ
  • Смирнов К. Л. – Руководитель отдела страховых взносов
• Отзывы граждан:
  • Сайт «Госуслуги» – раздел «Отзывы о работе налоговой службы»
  • Электронный опрос после обращения в личный кабинет (ссылка в письме‑подтверждении)

Если у вас возникли дополнительные вопросы‚ рекомендуем воспользоваться личным кабинетом – там вы сможете загрузить документы‚ задать вопрос специалисту и получить ответ в течение 3‑рабочих дней.

---

Автор статьи: юридический отдел КонсультантПлюс. Дата публикации –  г.