Суточные – это денежные выплаты‚ которые работодатель (или организация‑заказчик) предоставляет сотруднику за покрытие расходов‚ связанных с временным нахождением в месте выполнения служебных обязанностей (командировка‚ выездное совещание‚ служебная поездка и т.п.). Вопрос о том‚ подлежат ли такие выплаты начислению страховых взносов‚ часто вызывает споры у бухгалтеров и руководителей.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 136) – определяет‚ что суточные являются необлагаемыми доходами‚ если они не превышают предельно допустимых размеров‚ установленных Правительством РФ.
• Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах» (ст. 2) – страховые взносы начисляются только с облагаемых доходов‚ указанных в статье 2‑а закона.
• Приказ Минтруда РФ от № РМ‑К-2021/1 – уточняет порядок расчёта суточных и их статус в системе налогообложения.

Что считается суточными?

Суточные – это денежные выплаты‚ предназначенные для компенсации расходов:

1. на питание;
2. на мелкие бытовые нужды (мыло‚ туалетные принадлежности и т.п.);
3. на проживание (если оно не покрывается отдельным возмещением).

Если в командировке предоставляется проживание за счёт организации‚ то суточные выплачиваются только на питание и мелкие расходы.

Пределы необлагаемых суточных

Размер суточных‚ не облагаемых налогом и страховыми взносами‚ устанавливается ежегодно. На 2026 год (по состоянию на 1 января 2026 г.) предельно допустимые суммы составляют:

Если выплата превышает указанные лимиты‚ «избыточная» часть считается облагаемым доходом и подлежит удержанию НДФЛ и страховых взносов.

Как определяется облагаемость?

• Если суточные ≤ предельно допустимого размера – они не облагаются ни НДФЛ‚ ни страховыми взносами.
• Если суточные > предельно допустимого размера – разница облагается:
  • НДФЛ – 13 % (для резидентов РФ);
  • Страховые взносы – 30 % (включая пенсионный‚ медицинский и социальный фонды).

Примеры расчётов

Пример 1. Сотрудник из Москвы получает суточные 1 000 руб.

Предел для Москвы – 1 200 руб. Поскольку 1 000 руб. меньше предела‚ суточные не облагаются страховыми взносами.

Пример 2. Сотрудник из Сибири получает суточные 1 300 руб.

Предел для остальных регионов – 1 000 руб. Избыточная часть = 1 300 – 1 000 = 300 руб.

Начисления:

• НДФЛ = 300 × 13 % = 39 руб.
• Страховые взносы = 300 × 30 % = 90 руб.

Особенности учета в бухгалтерии

1. В бухгалтерском учете суточные фиксируются в счете 70 «Расчеты с персоналом» (подсчет «Суточные»).
2. При расчёте страховых взносов необходимо вести отдельный журнал расчётов‚ где указывается часть суточных‚ превышающая лимит.
3. Для упрощения можно использовать специальные программы (1С:Бухгалтерия‚ SAP) с настройкой автоматической проверки предельных размеров.
4. Не забывайте о документальном подтверждении командировки (приказ‚ служебная записка‚ билеты‚ гостиничные счета).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: «Можно ли полностью исключить страховые взносы‚ если выплачивать суточные в виде наличных?»

Нет. Способ выплаты (наличные/безналичные) не влияет на статус дохода. Главное – не превышать предельно допустимый размер.

Вопрос: «Как оформить возврат избыточных суточных‚ если они уже удержаны?»

Сотруднику необходимо подать заявление в бухгалтерию. После проверки бухгалтерия оформляет корректировочный лист и перечисляет разницу обратно (без удержаний).

Вопрос: «Облагаются ли суточные‚ полученные от иностранных работодателей?»

Да‚ если они выплачиваются в РФ и учитываются в доходах работника‚ то они подлежат тем же правилам‚ что и выплаты от российских работодателей.

Суточные не облагаются страховыми взносами только в том случае‚ если их размер не превышает предельно допустимый лимит‚ установленный правительством РФ. При превышении лимита избыточная часть считается облагаемым доходом и подлежит удержанию как НДФЛ‚ так и страховых взносов. Правильный учет и своевременная проверка размеров суточных позволяют избежать ошибок в расчётах и штрафов.

Контакты для обращений

• Официальный сайт: www.example-hr.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Номера телефонов:
  • Отдел кадров – +7 (495) -23‑45‑67
  • Бухгалтерия – +7 (495) -23‑45‑68
  • Юридический отдел – +7 (495) -23‑45‑69
• Электронный адрес: info@example-hr;ru
• Личный кабинет: cabinet.example-hr.ru
• Личный приём (по записи): +7 (495) -23‑45‑70
• График приёма:
  • Понедельник – Пятница: 09:00 – 18:00
  • Суббота: 10:00 – 14:00
  • Воскресенье – выходной
• Отделы:
  1. Отдел кадров
  2. Бухгалтерия
  3. Юридический отдел
  4. Отдел внутреннего аудита
  5. Отдел IT‑поддержки
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И.И.
  • Финансовый директор – Петров П.П.
  • Директор по персоналу – Сидорова А.А.
• Отзывы:

  Мы ценим обратную связь! Оставить отзыв можно на странице «Отзывы клиентов» или отправив письмо на feedback@example-hr.ru.