Дата актуализации:  г. 19:33

В России работодатели обязаны уплачивать страховые взносы в фонды социального страхования (ПФР‚ ФСС‚ ФФОМС) за всех работников. Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) содержит перечень выплат‚ которые не подлежат обложению страховыми взносами. Знание этих правил позволяет оптимизировать расходы предприятия и избежать ошибок при расчёте.

Правовая база

Основные статьи НК РФ

• Статья 420 НК РФ – определяет объект обложения страховыми взносами.
• Статья 422 НК РФ – перечисляет суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами.

Последние изменения

1. С 1 января 2025 г. вступил в силу Федеральный закон № 362‑ФЗ от 29 октября 2024 г.‚ который уточнил порядок классификации выплат в пункте 2 статьи 422.
2. Письмо Минфина РФ от 26 июня 2024 г. № 03‑15‑05/59615 уточняет‚ что стоимость проезда членов экипажа судов к месту выполнения работ и к месту проживания облагается страховыми взносами‚ так как не входит в перечень необлагаемых выплат.

Перечень выплат‚ не облагаемых страховыми взносами

Ниже приводится полный список (по состоянию на 2026 год) согласно статье 422 НК РФ и разъяснительных писем Минфина.

№	Выплата	Условие освобождения от взносов
1	Суточные в командировке	Оплачиваются в пределах‚ установленных приказом Минтруда РФ; включают как внутренние‚ так и зарубежные командировки.
2	Безотчетные суммы‚ предусмотренные п. 1 ст. 217 ТК РФ	Выплаты‚ не требующие подтверждения документами (например‚ небольшие компенсации за мелкие расходы).
3	Оплата первых трёх дней болезни	Выплаты работодателем в рамках обязательного социального страхования (стр. 040‑1 расчётного листа).
4	Материальная помощь (матпомощь)	Выплаты в случае стихийных бедствий‚ аварий‚ стихийных обстоятельств‚ если они не превышают 50 % среднемесячного дохода.
5	Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПС) и негосударственного пенсионного страхования (НПС)	Суммы‚ не превышающие 24‑кратный МРОТ в год.
6	Выплаты по социальным программам для МСП	Льготные выплаты‚ предусмотренные ФНС России для субъектов малого и среднего предпринимательства.
7	Компенсация расходов на проезд (только в случае‚ если она оформлена как отдельный документ‚ а не как часть заработной платы)	Только при наличии отдельного договора/актa о возмещении расходов.

Что НЕ входит в перечень

Согласно письму Минфина от  № 03‑15‑05/59615‚ стоимость проезда членов экипажа судов к месту выполнения работ и к месту проживания не считается необлагаемой выплатой и подлежит обычному начислению страховых взносов.

Как отразить необлагаемые выплаты в расчёте страховых взносов

1. Определить‚ относится ли конкретная выплата к перечню из ст. 422.
2. Внести сумму в соответствующую строку расчётного листа:
   • Суточные – строка 040‑1 (раздел 1‚ подраздел 1‚ строка 040).
   • Оплата первых трёх дней болезни – строка 040‑2.
   • Матпомощь – строка 040‑3.
3. При формировании отчёта по страховым взносам (форма 1‑СЗ) исключить эти суммы из базы расчёта.
4. Сохранить подтверждающие документы (приказы‚ акты‚ справки) в течение 5 лет.

Практические примеры

Пример 1. Командировочные суточные

Работник отправлен в командировку в Санкт‑Петербург на 5 дней. Суточный установлен в размере 2 000 руб.

• Общая сумма суточных = 5 дн. × 2 000 руб = 10 000 руб.
• Эта сумма в расчёте страховых взносов не учитывается – в форму 1‑СЗ вносим в строку 040‑1.

Пример 2. Оплата первых трёх дней болезни

Сотруднику предоставлен отпуск по болезни с 1‑го по 3‑е число. Работодатель выплачивает средний заработок 1 500 руб/день.

• Сумма выплат = 3 дн. × 1 500 руб = 4 500 руб.
• Эта сумма также не облагается страховыми взносами (строка 040‑2).

Пример 3. Материальная помощь после стихийного бедствия

Компания выплатила каждому пострадавшему сотруднику 30 000 руб в виде матпомощи.

• Поскольку сумма не превышает 50 % среднемесячного дохода и выплата оформлена как «материальная помощь»‚ она не облагается страховыми взносами (строка 040‑3).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы за проезд сотрудников на работу?

Ответ: Если проезд оформлен как возмещение расходов (отдельный акт)‚ он не облагается. Если же проезд включён в заработную плату или в качестве «компенсации»‚ то подлежит обложению.

Вопрос: Какой максимум суточных можно выплачивать без взносов?

Ответ: Суточные не ограничены в размере‚ но должны соответствовать установленным нормативам (по региону и категории работника). Превышение нормативов считается доходом и облагается взносами.

Вопрос: Можно ли объединять несколько видов необлагаемых выплат в одну строку?

Ответ: Нет. Каждая категория имеет свою строку в расчётном листе (040‑1‚ 040‑2‚ 040‑3 и т.д.). Ошибки в заполнении могут привести к штрафам.

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас возникли вопросы по применению статьи 422 НК РФ‚ вы можете обратиться в наш центр поддержки.

Тип контакта	Данные
Официальный сайт	https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия	8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Телефон (офис)	+7 (495) -23‑45‑67
Электронный адрес	consult@nalog.gov.ru
Личный кабинет	https://cab.nalog.gov.ru (регистрация обязательна)
Личный приём (в офисе)	ул; Тверская‚ д. 7‚ офис 3‚ г. Москва
График приёма	Пн‑Пт — 09:00 – 18:00 (по предварительной записи)
Отделы	Отдел налоговых консультаций Отдел социального страхования Отдел правового обеспечения
Руководство	И. И. Смирнов — Директор Федеральной налоговой службы А. В. Кузнецова — Заместитель директора по социальному страхованию
Отзывы	Мы ценим обратную связь. Оставьте отзыв на официальном портале или позвоните по горячей линии.

Важно: При оформлении любой выплаты‚ не подпадающей под пункт 2 статьи 422‚ необходимо сохранять подтверждающие документы (приказы‚ акты‚ справки) в течение пяти лет‚ иначе налоговый орган может признать её облагаемой.

---

Понимание того‚ какие выплаты освобождаются от страховых взносов‚ помогает работодателям правильно вести расчёт‚ экономить средства и избегать штрафов. Следите за изменениями в законодательстве (особенно за поправками к статьям 420‑422 НК РФ) и при необходимости консультируйтесь с налоговыми специалистами.

Для получения более детальной консультации используйте контакты‚ указанные выше.