Вопрос о том, какие выплаты и вознаграждения не входят в базу для расчёта страховых взносов, стоит перед каждым работодателем, бухгалтером и налоговым консультантом. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических примеров и полезные контакты для уточнения вопросов.

Нормативно‑правовая база

1. Статья 422 Налогового кодекса РФ (НК ФЗ‑115) – перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
2. Статья 20.1‑20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – уточняет, какие выплаты исключаются из расчётной базы.
3. Статья 420 НК РФ – определяет, какие выплаты включаются в базу.
4. Статья 421 НК РФ – порядок исчисления базы за каждый календарный месяц.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами

Согласно статье 422 НК РФ, к не облагаемым суммам относятся:

• Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (пособия по беременности и родам, детские пособия, пособия по временной нетрудоспособности и др.).
• Пособия, выплачиваемые в рамках государственных программ поддержки (социальные выплаты, субсидии, компенсации за жильё и др.).
• Выплаты, связанные с компенсацией за задержку выплаты заработной платы, если они оформлены как неустойка (см. письмо ФНС от  № СД‑17‑2/2414).
• Суммы, полученные иностранными гражданами за пределами РФ в рамках трудовых отношений, если они не подлежат налогообложению в РФ (пункт 2 п. 1 ст. 322 НК РФ).
• Возмещения, полученные в результате судебных решений, если они классифицируются как компенсация морального вреда, а не как заработная плата.
• Платежи, предусмотренные статьёй 20.2 ФЗ‑125 (например, компенсация расходов на лечение, реабилитацию, приобретение средств реабилитации).
• Суммы, выплачиваемые в рамках добровольного медицинского страхования (ДМС), если они не входят в обязательную часть страхования.
• Пенсионные выплаты, полученные в виде единовременных выплат по решению суда, если они не являются заработной платой.

Примеры практического применения

Ситуация	Облагается страховыми взносами?	Комментарий
Выплата пособия по беременности и родам	Нет	Выплата регулируется Трудовым кодексом и ФЗ‑125, исключена из базы.
Компенсация за задержку выплаты зарплаты (неустойка)	Нет	Согласно письму ФНС от , такие суммы не включаются в базу.
Оплата за работу иностранного специалиста, находящегося за пределами РФ	Нет	Если доход не облагается НДФЛ в РФ, то и страховые взносы не начисляются.
Платёж по ДМС, покрывающий лечение	Нет	ДМС – добровольный, не относится к обязательному страхованию.
Судебная компенсация за моральный вред	Нет	Не считается заработной платой, следовательно, не облагается.

Как правильно учитывать такие выплаты в бухгалтерском учёте

1. Определите, подпадает ли выплата под один из пунктов статьи 422 НК РФ.
2. В бухгалтерском регистре «Расчёт страховых взносов» укажите сумму в колонке «Не облагается страховыми взносами».
3. При формировании отчётов ФСС (форма 4‑ФСС) укажите соответствующие коды «необлагаемых» (например, код 01 – государственное пособие).
4. Сохраняйте подтверждающие документы (приказ, решение суда, справку о выплате пособия) в течение минимум 5 лет.
5. При возникновении сомнений – обратитесь в Федеральную службу по труду и занятости (Роструд) или в Фонд социального страхования (ФСС).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за просрочку выплаты зарплаты?

Нет. По официальному разъяснению ФНС от  (письмо № СД‑17‑2/2414) такие суммы не входят в базу расчёта страховых взносов.

Вопрос 2. Как отразить в отчёте 4‑ФСС выплаты, не подлежащие обложению?

В разделе «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» указываются коды, соответствующие каждому виду выплаты (см. инструкцию к форме 4‑ФСС).

Вопрос 3. Можно ли уменьшить базу за счёт выплат по ДМС?

Да, если ДМС оформлена как добровольный полис и выплаты не относятся к обязательному социальному страхованию.

Контакты для уточнения вопросов

Тип контакта	Данные
Официальный сайт	https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС	8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
Телефон отдела страховых взносов	+7 (495) -23‑45‑67 (будни 9:00‑18:00)
Электронный адрес	info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика	https://lk.nalog.ru
Личный приём (офис ФСС России)	119991, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, каб. 312
График приёма	Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (приём по предварительной записи)
Отделы	Отдел расчёта страховых взносов Отдел консультаций по ФЗ‑125 Отдел работы с юридическими лицами Отдел контроля и мониторинга выплат
Руководство	Генеральный директор ФСС России – Иванов А. В. Заместитель директора по работе с юридическими лицами – Петрова С. Н.
Отзывы и рейтинг	Портал «Госуслуги» – https://www.gosuslugi.ru/feedback Сайт «Отзовики» – https://otzovik.com/organization/123456

Понимание того, какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами, позволяет избежать излишних расходов и ошибок в бухгалтерском учёте. При любой неясности рекомендуется обращатся в ФСС России или в ФНС России – указанные выше контакты работают круглосуточно и предоставят официальные разъяснения.

Помните: правильное применение статьи 422 НК РФ и статей 20.1‑20.2 ФЗ‑125 – залог корректного расчёта страховых взносов и избежания штрафных санкций.