Вопрос обложения пособий по временной нетрудоспособности (больничных листов) страховыми взносами является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Несмотря на частые изменения законодательства, основной принцип остается стабильным: пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами, независимо от источника финансирования (СФР или работодатель). Ниже представлен подробный анализ нормативной базы, исключений, отражения в отчетности и ответы на спорные ситуации.

Описание: нормативная база и суть правила

Согласно статье 422 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 422 НК РФ) и Федеральному закону № 212-ФЗ «О страховых взносах» (п. 1 ст. 9, п. 11 ч. 1 ст. 14), к объекту налогообложения страховыми взносами не относятся выплаты, совершенные в соответствии с законодательством о обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Ключевые положения:

• Источник не важен: Исключение применяется и к первым 3 дням (оплачиваемым за счет работодателя), и к последующим дням (оплачиваемым за счет средств СФР).
• Виды взносов: Освобождение распространяется на все виды страховых взносов: ОПС, ОМС, ВНиМ (несчастные случаи), а также взносы на обязательное пенсионное страхование.
• НДФЛ удерживается: Важно помнить, что с полной суммы больничного пособия (и за счет работодателя, и за счет СФР) необходимо удерживать НДФЛ (ст. 214.7 НК РФ). Освобождение касается только страховых взносов.

Спорные ситуации и судебная практика (2023–2026 гг.)

Информация из интернета (на ) подтверждает устойчивую позицию:

1. Ошибки в листке нетрудоспособности: Даже если ФСС (ныне СФР) отказал в зачете больничного из-за ошибки врача/работодателя, выплаченная сумма сохраняет статус пособия по временной нетрудоспособности и не облагается взносами (позиция ФОРУС, КонсультантПлюс, судебная практика).
2. Излишне выплаченные суммы: Если работнику выплачено больше положенного (ошибка в расчете), излишек может рассматриваться как иная выплата, связанная с трудовыми правоотношениями (позиция БУХ.1С, отдельные письма ФНС), и на такую разницу взносы начислять нужно.
3. Маскированная зарплата: Если контролирующие органы докажут, что выплаты под видом больничных — это скрытая зарплата (нет реальной нетрудоспособности), взносы будут начислены принудительно.

Отражение в отчетности (РСВ, 6-НДФЛ)

Расчет страховых взносов (РСВ)

В РСВ (Расчете по страховым взносам) суммы больничных отражаются как необлагаемые выплаты.

• Раздел 1, Подраздел 1.1 (Лист А): Строка 030 «Суммы выплат и начислений, не подлежащих облажению страховыми взносами».
• Код вида выплаты: В подразделе 1.1 указывается код 01 (пособия по временной нетрудоспособности).
• Сумма МРОТ (если средний заработок ниже МРОТ) также включается в необлагаемую базу по коду 01.

6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ больничные отражаются как доходы, подлежащие обложению НДФЛ (код вида дохода 2760, пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств СФР; 2761, за счет работодателя). Налог удерживается и перечисляется в установленные сроки.

Контакты для обращений по вопросам больничных и взносов

Поскольку вопрос регулируется законодательством, обращения направляются в контролирующие и выплачивающие органы.

Официальный сайт

• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru, основной портал по назначению и выплате пособий, зачету взносов.
• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — нормативная база, пояснения по налогообложению (НК РФ, 212-ФЗ), сервисы для проверки расчетов.

Горячая линия / Единый контакт-центр

• СФР (все Россия): ###-###-#### (звонок бесплатный по РФ). Режим: пн-пт 8:00–20:00 (местное время).
• ФНС России (справочно-информационный центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ). Режим: пн-пт 9:00–18:00 (по московскому времени).

Номера телефонов территориальных органов

Для решения конкретных вопросов по зачету взносов или назначению пособия необходимо обращаться в территориальный офис СФР по месту регистрации страхователя (работодателя) или месту жительства застрахованного лица.

• Телефоны конкретных офисов: раздел «Контакты» на сайте sfr.gov.ru/contacts.
• Телефоны инспекций ФНС: раздел «Контакты» на сайте nalog.gov.ru (выберите свой регион).

Электронный адрес (E-mail)

Официальная переписка ведется через личные кабинеты или системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). Прямые e-mail для приема обращений физических лиц и организаций, как правило, не публикуются из-за требований защищенности персональных данных. Используйте:

• Форму обратной связи на сайте sfr.gov.ru (раздел «Обращения граждан/организаций»).
• Форму «Напишите нам» на сайте nalog.gov.ru.
• Систему Госуслуги (ЕСИА) для направления обращений в СФР и ФНС.

Личный кабинет (электронные сервисы)

Все ключевые действия (подача больничных, расчет взносов, получение справок, общение с инспекторами) выполняются в личных кабинетах:

• ЛК работодателя на портале СФР (lk.sfr.gov.ru): Подача сведений о заработке (СЗаработке для расчета пособий), электронных листов нетрудоспособности (ЭЛН), получение решений о назначении/отказе, сверка взносов.
• ЛК налогоплательщика ФНС (lkfl2.nalog.ru для физлиц / lkul.nalog.ru для юрлиц/ИП): Сдача отчетности (РСВ, 6-НДФЛ), просмотр задолженностей, направление объяснений.
• Госуслуги (ЕСИА): Единая точка входа для доступа к ЛК СФР и ФНС;

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведется в территориальных офисах СФР и инспекциях ФНС.

График приема (типовый)

День недели	Время приема (местное)	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00	По предварительной записи
Вторник	09:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00	По предварительной записи
Среда	09:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00	По предварительной записи
Четверг	09:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00	По предварительной записи
Пятница	09:00 – 13:00 / 14:00 – 16:00	Сокращенный день
Суббота, Воскресенье	—	Выходной

Важно: График может отличаться в конкретном офисе. Обязательно записывайтесь заранее через ЛК СФР/ФНС, Госуслуги или по телефону горячей линии. Без записи прием может быть лен.

Структура ведомств: Отделы, затрагивающие тему

Понимание структуры помогает адресовать обращение правильно.

Социальный Фонд России (СФР)

• Департамент по работе с застрахованными лицами и выплатам пособий: Назначение пособий по временной нетрудоспособности, рассмотрение ЭЛН, зачет периодов страхования.
• Департамент по учету и зачету страховых взносов: Прием РСВ, зачет входящих платежей, расчет задолженностей/переплат по взносам (в т.ч. по больничным).
• Территориальные офисы (Клиентская служба): Прием граждан, выдача справок, консультирование.

Федеральная налоговая служба (ФНС)

• Управление по контролю за полнотой исчисления и своевременностью уплаты налогов и страховых взносов: Камеральные и выездные проверки правильности расчета взносов (в т.ч. обоснование необлагаемости больничных).
• Межрайонные инспекции (МИФНС): Прием отчетности (РСВ, 6-НДФЛ), работа с ЛК налогоплательщика, разъяснения по НК РФ.

Руководство (ключевые лица на федеральном уровне)

На г.:

• Председатель Правления Социального фонда России: Чуприна Светлана Владимировна (с 2023 г.).
• Начальник Федеральной налоговой службы России: Егоров Даниил Вячеславович (с 2020 г.).
• Заместители Председателя Правления СФР / Заместители Начальника ФНС: Курируют соответствующие блоки (выплаты, зачет взносов, ИТ, контроль). Контакты заместителей публикуются на официальных сайтах в разделе «Руководство».

Отзывы и судебная практика (Резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров, юристов и судебной практики (2023–2026 гг.) позволяет выделить основные «подводные камни»:

Позитивный опыт (что работает без вопросов):

• Стандартные больничные (ЭЛН), оплаченные по правилам: взносы не начисляются, отражаются в РСВ по коду 01 — проблем нет.
• Оплата первых 3 дней за счет работодателя: полное освобождение от взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ).

Рисковые зоны (на что обращают внимание проверяющие):

1. НДФЛ: Частая ошибка, не удерживать НДФЛ с суммы, выплаченной за счет работодателя (первые 3 дня). НДФЛ удерживается всегда.
2. Излишне выплаченные суммы: Если расчет пособия был неверным (завышен средний заработок, не учтен стаж) и работодатель выплатил больше, чем назначил СФР — разница облагается взносами как обычная зарплата.
3. Фиктивные больничные: Проверки ФНС по статье 54.1 НК РФ (обрубание налогов). Если нет факта нетрудоспособности — взносы начисляют в полной сумме + штрафы + пени.
4. Сверхобязательные выплаты (ДМС, доп. страхование): Если работодатель доплачивает до 100% зарплаты за счет своих средств (сверх пособия СФР) — эта доплата облагается взносами (это не пособие по ВН, а стимулирующая выплата).

Типичные отзывы специалистов:

«Главное — не путать «не облагается взносами» с «не облагается НДФЛ». В 6-НДФЛ больничный всегда есть, в РСВ — только в необлагаемой части (код 01). Ошибки в РСВ по кодам вида выплаты — частая причина требований от СФР».

«После перехода на ЭЛН вопросы с зачетом первых 3 дней отпали — СФР видит весь период. Но если работодатель оплатил больничный, а СФР отказал (ошибка врача) — деньги выплачены, взносы не начисляем, ждем решения суда/перепроверки. Позиция судов на стороне работодателя».

---

Краткий чек-лист для бухгалтера/кадровца (2026 год)

1. Получили ЭЛН -> Проверили корректность заполнения (СНИЛС, табельный номер, даты).
2. Рассчитали пособие (первые 3 дня — за счет фирмы, остальное — СФР).
3. Удержали НДФЛ с полной суммы пособия (и фирмы, и СФР). Перечислили НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты.
4. Выплатили деньги работнику.
5. РСВ: Сумму всего больничного (и фирмы, и СФР) заносим в Подраздел 1.1, строку 030, код вида выплаты 01. В Подраздел 1 (облагаемая база) не заносим.
6. 6-НДФЛ: Отражаем доходы по кодам 2760 (СФР) и 2761 (Фирма).
7. Если СФР отказал в зачете: Не начисляем взносы на выплаченную сумму. Готовим объяснение/жалобу. Следим за судебной практикой по региону.

Дата актуализации информации: . Законодательство меняется, перед принятием решений по сложным случаям сверяйтесь с актуальными редакциями НК РФ, 212-ФЗ, 255-ФЗ и письмами ФНС/СФР.