ВКС – это временно пребывающий в Российской Федерации высококвалифицированный специалист (или член его семьи), получивший миграционную карту, но не имеющий вида на жительство или разрешения на временное проживание. Данный статус регулируется Федеральным законом № 115‑ФЗ и рядом подзаконных актов. Ниже – подробный разбор того, как начисляются и уплачиваются страховые взносы за таких работников.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Кто считается ВКС?
3. Тарифы страховых взносов
4. Исключения и льготы
5. Порядок расчёта и уплаты
6. Необходимые документы
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие страховые взносы за ВКС, включают:

• Письмо Минфина России от № 03‑07‑07/18992.
• Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ММ‑7‑03/2022 «Об утверждении формы расчёта страховых взносов».
• Федеральный закон № 115‑ФЗ «О миграционном учёте иностранных граждан».
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Постановление Правительства РФ от № 30969 «ВКС из Сербии: как платить страховые взносы» (комментарий Натыровой Е.).

Ключевые положения

1. Работодатель‑плательщик обязан начислять страховые взносы за всех иностранных работников, за исключением некоторых категорий ВКС.
2. Для ВКС, получивших статус «высококвалифицированный специалист», предусмотрен пониженный тариф страховых взносов (1,8 % от фонда оплаты труда) в рамках специального режима ВНиМ.
3. Если ВКС не является гражданином стран‑участников ЕАЭС, то начисляются только взносы на травматизм (ст. 11 ФЗ «О страховых взносах»).
4. Все выплаты, связанные с трудовыми отношениями ВКС, подлежат обязательному страхованию в ФСС и ПФР, если иное не установлено международным договором.

Кто считается ВКС?

Согласно миграционному законодательству, ВКС – это:

• Иностранный гражданин, получивший миграционную карту и имеющий статус «временно пребывающий»;
• Лицо, признанное высококвалифицированным специалистом (по классификатору ОКВЭД, уровню квалификации, наличию высшего образования и/или опыта работы в международных проектах);
• Член семьи ВКС (супруг/супруга, несовершеннолетние дети), если они находятся в России совместно с ВКС.

Для граждан стран‑участников Договора о ЕАЭС статус ВКС может быть получен автоматически при наличии миграционной карты.

Тарифы страховых взносов

Пример расчёта (март 2026):

• Фонд оплаты труда (ФОТ) ВКС – 100 000 руб.
• ПФР = 100 000 × 1,8 % = 1 800 руб.
• ФСС (травматизм, 2,9 %) = 100 000 × 2,9 % = 2 900 руб.

Исключения и льготы

Существует два основных исключения из общего правила уплаты страховых взносов за иностранных работников:

1. ВКС из стран‑участников ЕАЭС – могут пользоваться пониженным тарифом 1,8 % (ПФР) и полностью освобождаться от ФОМС.
2. ВКС, не являющиеся гражданами стран‑ЕАЭС – обязаны платить только взносы на травматизм (ФСС). ПФР и ФОМС в их случае не уплачиваются.

Если между РФ и страной гражданства ВКС заключён международный договор о социальном обеспечении, то порядок уплаты может отличаться – необходимо проверять конкретный договор.

Порядок расчёта и уплаты

Шаг 1. Регистрация иностранного работника

• Заполнить Уведомление о приёме на работу иностранца (инструкция № 1).
• Получить миграционную карту и, при необходимости, СНИЛС.

Шаг 2. Оформление трудового договора

• Использовать образец Трудового договора с иностранцем (инструкция № 4).
• Указать в договоре статус ВКС и указать, что работник подпадает под специальный тариф.

Шаг 3. Расчёт страховых взносов

1. Сформировать Форму расчёта страховых взносов по приказу ФНС от .
2. Внести в форму данные о ФОТ, применяемый тариф (1,8 % или 0 % в зависимости от статуса).
3. Сгенерировать электронный файл в формате XML/CSV и загрузить в личный кабинет налогоплательщика.

Шаг 4. Платёж

• Оплатить начисленные взносы через банковскую систему или ЭДО ФНС до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом.
• Сохранить подтверждение оплаты (Квитанцию) и приложить к документам по ВКС.

Шаг 5. Отчётность

После уплаты необходимо отправить в ФНС и в Фонд социального страхования (ФСС) отчёт о начисленных и уплаченных страховых взносах. При наличии ошибок система выдаст сообщение об отклонении, которое следует исправить в течение 5 рабочих дней.

Необходимые документы

1. Уведомление о приёме на работу иностранца.
2. Трудовой договор (или договор подряда) с указанием статуса ВКС.
3. Миграционная карта и копия паспорта.
4. СНИЛС (при наличии).
5. Форма расчёта страховых взносов (по приказу ФНС 2022).
6. Квитанция об уплате взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить ФОМС за ВКС из стран‑ЕАЭС?

Нет. Для ВКС из стран‑ЕАЭС ФОМС не уплачивается – применяется нулевой тариф.

Вопрос 2: Какой документ подтверждает статус «высококвалифицированный специалист»?

Сертификат, выданный Федеральной миграционной службой (ФМС) после прохождения экспертизы квалификации, а также письмо‑приглашение от работодателя, в котором указана квалификация.

Вопрос 3: Что делать, если у ВКС нет СНИЛС?

СНИЛС обязателен для начисления страховых взносов. Работодатель обязан оформить СНИЛС в ПФР в течение 30 дней с момента начала трудовых отношений.

Вопрос 4: Можно ли использовать общий тариф (22 %) для ВКС?

Теоретически возможно, но это будет излишне дорого и противоречит законодательству о льготных тарифах для ВКС. При проверке налоговыми органами такой расчёт будет признан ошибочным.

Вопрос 5: Как оформить возврат излишне уплаченных взносов?

Подать заявление в ФСС с приложением подтверждающих документов (копии трудового договора, миграционной карты, расчётных форм). Возврат производится в течение 30 календарных дней.

Контакты для обращений

Работа с иностранными гражданами, имеющими статус ВКС, требует особого внимания к нормативным требованиям и правильному расчёту страховых взносов. При соблюдении указанных инструкций и использовании льготных тарифов работодатели могут избежать штрафов и обеспечить законность трудовых отношений.

Если у вас остались вопросы, воспользуйтесь контактами, приведёнными выше, или обратитесь к вашему бухгалтеру, специализирующемуся на международном налоговом праве.