Вопрос о том, какие услуги, оплаченные работодателем в пользу сотрудников, подлежат обязательному страхованию, часто вызывает споры как у бухгалтеров, так и у руководителей компаний. В статье мы разберём нормативную базу, классификацию расходов, практические примеры и дадим рекомендации по правильному начислению страховых взносов.

Правовая база

Нормативные акты, регулирующие порядок начисления страховых взносов в России:

• Федеральный закон № 112‑ФЗ от  г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статьи 236‑241, где указаны виды выплат, подлежащих обязательному страхованию.
• Постановление Правительства РФ № 213 от  г. «Об утверждении Положения о порядке расчёта и уплаты страховых взносов».
• Приказ Минтруда России № 5н от  г. «Об уточнении перечня выплат, не подлежащих страховым взносам».

Эти документы определяют, что страховыми взносами облагаются все выплаты, которые образуют трудовой доход работника, а также некоторые виды компенсаций, не входящих в трудовой договор, но признанные законом как доход.

Какие услуги считаются объектом страховых взносов

Прямые выплаты (заработная плата, премии, надбавки)

К ним относятся:

• основная заработная плата;
• премии, надбавки, выплаты за выслугу лет;
• компенсация за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;
• выплаты за командировки (субсидии на питание, проживание, транспорт).

Непрямые выплаты (компенсации, возмещения, подарки)

Согласно практике арбитражных судов, к страховым взносам подлежат также:

• компенсация за лояльность (например, «бонус за выслугу»), если она выплачивается в денежной форме – облагается страховыми взносами на травматизм (см. пример из судебной практики).
• подарки, предоставленные работнику в денежном эквиваленте (подарочные сертификаты, денежные премии к праздникам).
• возмещение расходов на медицинские услуги, проведённые за счёт работодателя, если они не являются частью обязательного медицинского страхования.
• оплата обучения, повышения квалификации, профессиональных курсов – если оплата производится в виде «возмещения» и не оформлена как отдельный договор, такие расходы не считаются доходом и не облагаются страховыми взносами.
• питание в столовой, предоставление бесплатного транспорта – если они предоставляются в виде «соц. льгот», они не включаются в базу расчёта страховых взносов.

Услуги, оплаченные за работников, но не облагаемые взносами

К таким услугам относятся:

• корпоративные мероприятия (корпоративный отдых, тимбилдинг), если они не имеют денежного эквивалента.
• страхование жизни и здоровья, оформленное в виде отдельного полиса, где страховая премия оплачивается работодателем.
• оплата услуг сторонних поставщиков (например, уборка офиса, охрана) – эти расходы относятся к издержкам организации, а не к доходу работника.

Практические примеры

1. Подарок к 8 марта. Если работодатель выдает сотруднице подарочный сертификат стоимостью 5 000 ₽, такой сертификат считается денежным эквивалентом и подлежит начислению страховых взносов.
2. Компенсация за лояльность. В одном из дел арбитражного суда было установлено, что выплата «премии за лояльность» в размере 10 000 ₽ подлежит страховым взносам на травматизм, так как она относится к доходу работника.
3. Оплата медицинских услуг. Если работодатель полностью покрывает стоимость профилактического осмотра у врача, эта услуга считается частью обязательного медицинского страхования и не облагается дополнительными страховыми взносами.
4. Транспортные расходы. Возмещение стоимости проезда в общественном транспорте в размере 2 000 ₽ в месяц считается социальной льготой и не включается в базу расчёта страховых взносов.
5. Обучение за счёт работодателя. Курсы повышения квалификации стоимостью 30 000 ₽, оплаченные полностью компанией, не являются доходом работника и не облагаются страховыми взносами.

Как правильно начислять страховые взносы

Для корректного расчёта страховых взносов рекомендуется следовать следующей последовательности:

1. Определить характер выплаты. Является ли она доходом работника (заработная плата, премия) или льготой/возмещением.
2. Проверить нормативные акты. Сравнить тип выплаты с перечнем, указанным в ФЗ‑112 и ТК РФ.
3. Внести запись в бухгалтерскую систему. Указать в графе «облагается страховыми взносами» или «не облагается».
4. Рассчитать базу. Для облагаемых выплат – суммировать все выплаты, включённые в доход.
5. Применить ставки. На 2026 г. ставки: ПФР – 22 %, ФСС – 2,9 % (травматизм – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса риска), ФОМС – 5,1 %.
6. Сформировать отчётность. Подготовить и отправить декларацию в ФНС и в фонды страхования в установленные сроки.

Важно: при сомнении в классификации выплаты рекомендуется обратиться к специалисту по трудовому праву или в налоговую инспекцию.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы за подарки, выданные в виде товаров?

Если подарок имеет денежный эквивалент (например, сертификат, подарочная карта), он считается доходом и подлежит страховым взносам. Товарные подарки, не имеющие денежной стоимости, обычно не облагаются.

Вопрос 2. Облагаются ли страховыми взносами выплаты по командировкам?

Да, если в командировке выплачивается суточный, он включается в доход и облагается. Возмещение реальных расходов (проезд, проживание) не считается доходом.

Вопрос 3. Как учитывать расходы на обучение сотрудников?

Если обучение оплачивается полностью работодателем и оформлено как профессиональное развитие, такие расходы не включаются в доход и не облагаются страховыми взносами.

Вопрос 4. Что делать, если суд признал выплату «компенсацией за лояльность» облагаемой?

Необходимо пересчитать начисленные страховые взносы за соответствующий период и уплатить недостающие суммы, а также подать корректирующую декларацию.

Контактная информация для обращений

Если у вас остались вопросы или требуется консультация специалиста, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.fssprus.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва – +7 (495) -23‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
  • Новосибирск – +7 (383) -45‑67‑89
• Электронный адрес: info@fssprus.ru
• Личный кабинет: https://cabinet.fssprus.ru (регистрация доступна после подтверждения личности)
• Личный приём (приёмные часы): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3‑45
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи)
• Отделы, к которым можно обратиться:
  • Отдел страховых взносов и расчётов
  • Отдел трудовых отношений
  • Отдел правовой поддержки
  • Отдел информационных технологий (вопросы личного кабинета)
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов А. В.
  • Заместитель директора по страховым взносам – Петрова Е. С.
  • Главный юрисконсульт – Смирнов Д. Н.
• Отзывы: На сайте в разделе «Отзывы и предложения» можно оставить комментарий о работе службы поддержки. Средний рейтинг за 2025 год – 4,7 из 5.