Краткое содержание: в статье рассматриваются правовые нормы, регулирующие начисление страховых взносов на выплаты по больничному листу, выплачиваемому работодателем, а также даются практические рекомендации для работодателей и работников.
Общие положения
Согласно Трудовому кодексу РФ (ст. 183) и Налоговому кодексу РФ (ст. 422), все граждане, получившие листок нетрудоспособности, имеют право на пособие по временной нетрудоспособности (больничный). Пособие выплачивается за счёт страховых взносов, которые работодатель уплачивает в Фонд социального страхования РФ (ФСС).
Однако в законодательстве предусмотрено особое правило для первых трёх календарных дней временной нетрудоспособности:
- Пособие за эти дни выплачивается работодателем напрямую из собственного бюджета.
- На такие выплаты страховые взносы не начисляются.
- В отдельных случаях (например, при наличии особых условий в коллективном договоре) работодатель может быть обязан уплатить страховые взносы за эти три дня.
Правовая база
- Трудовой кодекс РФ, ст. 183 – гарантирует право на получение пособия за каждый день отсутствия.
- Налоговый кодекс РФ, ст. 422 – определяет, что выплаты по больничному листу, полученные в виде социальной выплаты, не являются доходом, подлежащим начислению страховых взносов.
- Федеральный закон № 146-ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – регулирует порядок уплаты страховых взносов работодателем в ФСС.
- КонсультантПлюс (2026) – подтверждает, что на сумму пособия, выплаченную за первые три дня, страховые взносы не начисляются.
Как рассчитывается больничное пособие
Для расчёта пособия используется средний заработок за два предшествующих года, но с учётом установленных лимитов. Формула выглядит так:
Пособие = Средний дневной заработок × Коэффициент (0,60) × Количество дней нетрудоспособности
Если работодатель находится на упрощённой системе налогообложения (УСН), он обязан самостоятельно оплатить первые три дня больничного, а за остальные дни – получить возмещение от ФСС.
Налогообложение и страховые взносы
- Пособие, получаемое по больничному листу, считается социальной выплатой, а не заработной платой.
- С такой выплатой не начисляются страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные) в обычном порядке.
- Если же больничное считается доходом работника (например, при выплате в виде заработной платы), то на него начисляются страховые взносы в обычном порядке.
Практические рекомендации для работодателей
- Вести точный учёт дней временной нетрудоспособности и различать первые три дня и последующие.
- Оформлять выплаты за первые три дня как социальную выплату, чтобы избежать начисления страховых взносов.
- Своевременно подавать в ФСС заявления о возмещении расходов за дни, начиная с 4‑го.
- Контролировать соответствие выплат установленным лимитам и среднему заработку за два года.
- При возникновении спорных ситуаций обращаться к юристам или в отдел кадров для уточнения правовых нюансов.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы за первые три дня больничного?
Обычно нет. Пособие за эти дни считается выплатой работодателем из собственного бюджета и не подлежит страховым взносам. Исключения возможны только при наличии особых условий в коллективных договорах.
Вопрос: Как получить возмещение от ФСС за больничные после третьего дня?
Работодатель подаёт в ФСС заявление о возмещении, прикладывая листки нетрудоспособности и расчёт пособия. Возмещение производится в течение 30 дней с момента подачи заявления.
Вопрос: Влияет ли УСН на порядок выплаты больничного?
Да. На УСН работодатель обязан полностью оплатить первые три дня больничного, а за остальные дни – получить возмещение от ФСС.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов, выплатам по больничному листу или другим аспектам социального страхования, вы можете связаться с нами по следующим каналам:
- Официальный сайт: https://www.fss.ru
- Горячая линия ФСС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
- Номера телефонов отдела кадров:
- Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -65‑43‑21
- Электронный адрес: info@fss.ru
- Личный кабинет работодателя: https://cabinet.fss.ru
- Личный приём (приёмные часы): Пн‑Пт, 09:00‑17:00
- График приёма в региональных отделах:
- Москва – Пн, Ср, Пт, 10:00‑16:00
- Санкт‑Петербург – Вт, Чт, 09:30‑15:30
- Отделы:
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел возмещения выплат ФСС
- Юридический отдел
- Отдел кадров и соцзащиты
- Руководство:
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Заместитель директора по социальному страхованию – Петров П.П.
- Отзывы: Сборник отзывов клиентов
Больничные выплаты за счёт работодателя в России имеют особый статус: первые три дня не облагаются страховыми взносами, а последующие дни возмещаются из Фонда социального страхования. Понимание этих правил помогает работодателям правильно вести бухгалтерию и избегать штрафов, а работникам – получать полное пособие без задержек.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФСС по указанным выше контактам или консультироваться с профессиональными юристами, специализирующимися на трудовом праве.