Страховые взносы за обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ), это один из видов взносов, которые работодатели перечисляют в Социальный фонд России (СФР). Особенность этого взноса в том, что его ставка дифференцирована (зависит от класса профессионального риска организации), а объект налогообложения имеет свою специфику, отличную от пенсионных или медицинских взносов.

В данной статье подробно разберем, какие именно выплаты подлежат облажению взносами за «профриски» в 2026 году, какие исключения предусмотрены законодательством и как избежать ошибок при расчете.

Нормативная база: что регулирует порядок расчета

Основным документом, определяющим объект налогообложения страховыми взносами за НС и ПЗ, является Статья 427 Налогового кодекса РФ (НК РФ) («Объект налогообложения»), а также Федеральный закон от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Согласно п. 1 ст. 427 НК РФ, объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по которым в соответствии с законодательством РФ производится начисление доходов в виде заработной платы.

Ключевой момент: Объект налогообложения по взносам за НС и ПЗ в целом совпадает с объектом налогообложения по страховым взносам в СФР (пенионные, медицинские, социальные), за исключением случаев, прямо указанных в законе.

Общий принцип: что подлежит облажению

К доходам, подлежащим облажению страховыми взносами за НС и ПЗ, относятся практически все виды вознаграждения труда, в т.ч.:

• Основной заработок: оклады, тарифные ставки, сдельные расценки, заработок за отработанное время.
• Доплаты и надбавки: за квалификацию, сложность, вредность, ночной режим, выслугу лет, замена временно отсутствующего работника и т.д.
• Премиальные и поощрительные выплаты: ежемесячные, квартальные, годовые премии, разовые поощрения (грудки, ценные подарки — в денежном выражении), вознаграждения по итогам года.
• Выплаты компенсационного характера (если они не исключены ст. 422 НК РФ): компенсация за неиспользованный отпуск (при увольнении), выплаты за невыходные дни, оплата простоя не по вине работника (2/3 тарифной ставки).
• Выплаты в натуральной форме: стоимость товаров (работ, услуг), переданных работнику в счет заработной платы (в пределах нормативов).
• Доходы по гражданско-правовым договорам (ГПХ): вознаграждения по договорам подряда, возмездного оказания услуг, авторских заданий, агентских договорах и др., если физическое лицо не является ИП/самозанятым (НПД).
• Выплаты по договорам найма с иностранными гражданами и лицами без гражданства.
• Материальная помощь: выплачиваемая в порядке, установленном коллективным договором, локальными нормативными актами, за исключением случаев, указанных в ст. 422 НК РФ (см. ниже).
• Выплаты по программам добровольного медицинского страхования (ДМС), страхования жизни (ДСЖ) — в части, превышающей установленные лимиты (если применимо), а также взносы по негосударственному пенсионному обеспечению.

Главные исключения (что НЕ облагается взносами за НС и ПЗ)

Согласно статье 422 НК РФ, с перечисленных ниже выплат страховые взносы за НС и ПЗ НЕ удерживаются и не начисляются. Этот список является исчерпывающим (закрытым).

Социальные выплаты и компенсации (п. 1 ст. 422 НК РФ)

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы) — важно: оплачиваются за счет СФР, а не работодателя (с 2021 г.).
• Пособия по материнству (в т.ч. усыновлению).
• Пособия на погребение.
• Пособия по безработице.
• Государственные социальные пособия, пенсии, стипендии.
• Материальная помощь и иные выплаты социального характера (п. 17 ст. 422 НК РФ):
  • В связи с рождением ребенка, браком, гибелью близкого родственника, стихийным бедствием, пожаром и др. (в пределах 4 000 руб. в налоговом периоде на каждого получателя, если выплачивается за счет средств работодателя).
  • В связи с заболеванием, травмой (в пределах 4 000 руб. за календарный год).
  • Одноразовая материальная помощь пенсионерам (в пределах 10 000 руб. в год).
• Компенсации затрат по переезду, командировкам (суточные, проезд, жилье в пределах норм НК РФ).
• Питание (нормы питания на вредных производствах, питание во время смены/перерыва).
• Спецодежда, спецобувь, СИЗ (выдача или компенсация покупки в пределах норм).
• Обучение и переобучение (оплата курсов, стажировок, компенсация проезда/жилья к месту учебы).
• Выплаты по программам ДМС/ДСЖ (в пределах установленных лимитов: ДМС — без лимита на 2026 г. для полиса работника, ДСЖ — в пределах 120 000 руб. в год суммарно).

Выплаты, не имеющие отношения к трудовым отношениям (п. 2–3 ст. 422 НК РФ)

• Дивиденды, проценты по облигациям, доходы от участия в уставных капиталах.
• Выплаты по договорам аренды, найма имущества.
• Возмещение расходов работника по приобретению инструментов, материалов для работы (если это не входит в его трудовые обязанности).
• Призы, выигрыши в лотереях, конкурсах (если не связаны с трудовой деятельностью).

Специфические исключения для взносов за НС и ПЗ

Важно отметить: нет специфических исключений ТОЛЬКО для взносов за НС и ПЗ, которые не действовали бы для пенсионных/медицинских взносов. База единая. Однако есть нюанс с максимальной базой (см. ниже).

Максимальная база налогообложения (Плафон) на 2026 год

В отличие от пенсионных взносов (где ставка меняется после превышения базы), для взносов за НС и ПЗ установлен предельный размер основы начисления (п. 3 ст. 427 НК РФ).

Если сумма начисленных за год выплат конкретному работнику превышает максимальную базу, взносы за НС и ПЗ на сумму сверх базы не начисляются.

Пример: Работнику начислено 3 000 000 руб. за 2026 год. Взносы за НС и ПЗ рассчитываются только от 2 759 000 руб. Разница (241 000 руб.) взносам за НС и ПЗ не подлежит. (Примечание: по пенсионным взносам со суммы сверх базы начисляется сниженная ставка 10%, а по мед/соц — ставка не начисляется совсем, так как для них тоже есть плафон).

Ставки взносов: Классы профессионального риска

Ставка взноса за НС и ПЗ не фиксирована (в отличие от 22% пенсионных или 5,1% медицинских). Она зависит от класса профессионального риска, присвоенного организации (или отдельным подразделениям).

Класс риска определяется по Специальному классификатору видов экономической деятельности (Спецклассификатор), утвержденному Приказом Минтруда РФ от № 826н (с изм.). Всего существует 54 класса риска (от 0,1% до 10,6%).

Важно: Организация может снизить свою ставку (перейти в класс ниже) за счет проведения специальной оценки условий труда (СОУТ) и внедрения мер по улучшению условий труда (ст. 23 ФЗ-125).

Особенности расчета для отдельных категорий лиц

Работники, занятые на вредных/опасных производствах (Льготная пенсия)

Наличие вредных факторов (по итогам СОУТ) дает работнику право на досрочную пенсию, но НЕ меняет ставку взноса за НС и ПЗ для работодателя. Ставка определяется классом риска организации/подразделения. Однако, если по результатам СОУТ класс риска снижен, ставка снижается для всех работников данного подразделения.

ГПХ-контрагенты (физические лица)

Взносы за НС и ПЗ начисляются с вознаграждений по гражданско-правовым договорам (подряд, услуги, авторское задание и др.), если:

• Исполнитель — физическое лицо (не ИП, не самозанятый на НПД).
• Договор предусматривает личное исполнение работ/услуг;

База и исключения те же, что и для работников (ст. 422 НК РФ). Плафон 2 759 000 руб. применяется суммарно по всем договорам с одним физлицом в организации.

Иностранные граждане и лица без гражданства

• Иностранные работники (с патентами/разрешениями на работу): Взносы за НС и ПЗ начисляются на общих основаниях.
• Высокранее лиц, освобожденных от патентов (например, высококвалифицированные специалисты — ВКС, члены семей дипломатов): Взносы за НС и ПЗ не начисляются (п. 4 ст. 427 НК РФ). Для ВКС также не начисляются пенсионные/медицинские взносы (платится фиксированный взнос 6% до базы 2 759 000 руб.).

Порядок сдачи отчетности и оплаты в 2026 году

Отчетность

• РСВ (Расчет страховых взносов): Сдается ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. В Разделе 1.1 указываются начисленные взносы за НС и ПЗ (код вида взноса «04» / «14000000000000000140» в ЕКН).
• ЕПН (Единый платежный налоговый документ): Не требуется отдельно для НС и ПЗ, платеж входит в единый налоговый платеж (ЕНП).

Сроки оплаты (ЕНП)

Взносы за НС и ПЗ входят в состав Единого налогового платежа (ЕНП). Срок перечисления ЕНП — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (для страховых взносов, за текущий месяц).

Исключение, авансовые платежи: Для страховых взносов (в т.ч; НС и ПЗ) авансовые платежи в середине месяца не предусмотрены (в отличие от НДФЛ). Оплачивается весь расчетный взнос за месяц до 28-го числа следующего месяца.

Типичные ошибки бухгалтеров и как их избежать

1. Начисление взносов сверх максимальной базы (плафона). Контролируйте накопленную базу по каждому работнику с начала года. После превышения 2 759 000 руб. в 2026 г. — обнуляйте начисление взноса за НС и ПЗ (код 1400… в РСВ).
2. Неверное определение класса риска. Проверяйте актуальность класса риска по Спецклассификатору (Приказ Минтруда № 826н). При изменении вида деятельности, меняйте класс и ставку. Ошибка ведет к доп. начислениям или переплатам.
3. Обложение взносами выплат, освобожденных ст. 422 НК РФ. Частая ошибка: облагать взносами материальную помощь сверх 4 000/10 000 руб., суточные сверх норм, оплату обучения не по договору обучении и т.д. Ведите реестр не облагаемых выплат.
4. Игнорирование снижения ставки после СОУТ. Если проведена СОУТ и класс риска снижен, обязательно применяйте новую ставку с квартала, следующего за кварталом представления отчета о СОУТ в СФР.
5. Неучет базы по ГПХ-договорам. База по физлицу по ГПХ суммируется с базой по трудовому договору (если есть) для расчета плафона.

Контакты для обращений: Социальный фонд России (СФР)

По вопросам расчета, уплаты взносов за НС и ПЗ, определения класса риска, проведения СОУТ, а также получения справок и разрешения споров необходимо обращаться в Социальный фонд России (СФР) (преемник ПФР и ФСС).

Официальный сайт и Личный кабинет

• Официальный сайт СФР: sfr.gov.ru
• Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (доступ через ЕСИА / Госуслуги). Здесь: сдача РСВ, просмотр расчетов, базы, классы риска, обращения, справки.
• Личный кабинет гражданина: lk.sfr.gov.ru/cabinet (для сотрудников — просмотр стажа, коэффициентов, истории начислений).

Горячая линия и телефоны

• Единый бесплатный номер горячей линии СФР (по России): ###-###-#### (круглосуточно, без выходных).
• Номер для звонков с мобильных (единый): 116 (бесплатно по России).
• Телефон справочной службы (Москва): +7 (495) -05-49-49 (платный по тарифам оператора).

Электронные адреса (для официальных обращений)

Для направления официальных письменных обращений, жалоб, запросов на разъяснения рекомендуется использовать:

• Форму обратной связи на сайте sfr.gov.ru (раздел «Обращения граждан» / «Обращения работодателей») — самый быстрый способ получить ответ с регистрационным номером.
• Электронный адрес центрального аппарата: info@sfr.gov.ru (для общих вопросов).
• Адреса территориальных органов: У каждого регионального отделения СФР свой e-mail (например, mo@sfr.gov.ru для Москвы, spb@sfr.gov.ru для СПб). Точный адрес вашего региона ищите на сайте sfr.gov.ru/contacts.

Личный прием граждан и работодателей (График приема)

Прием ведется в территориальных органах (филиалах) СФР и клиентских сервисах (МФЦ «Мои Документы»).

• График приема: Обычно с понедельника по пятницу (например, 09:00–18:00, перерыв 13:00–14:00), но обязательно уточняйте на сайте вашего регионального отделения (раздел «Контакты» -> «Режим приема»).
• Запись на прием: Рекомендуется предварительная запись через:
  • Личный кабинет работодателя (ЛКР) на сайте sfr.gov.ru.
  • Единый номер ###-###-####.
  • Мобильное приложение «СФР» (Госуслуги).
  • Терминалы электронной очереди в клиентских сервисах.
• Что взять с собой: Паспорт, доверенность (если представитель), печать организации (для работодателей), пакет документов по вопросу (расчеты, РСВ, уведомления).

Структура СФР: Основные отделы для работодателей

В территориальном органе СФР (филиале) вопросы взносов за НС и ПЗ курируют:

1. Отдел учета и контроля страховых взносов (или Отдел работы с работодателями) — основной адресат по РСВ, начислениям, переплатам, задолженностям, пени.
2. Отдел профессиональных рисков (ОПР) — вопросы класса риска, СОУТ, снижения ставки, расследования несчастных случаев, выплат пострадавшим.
3. Отдел бухгалтерии / Казначейство — вопросы зачисления платежей (ЕНП), расшифровки платежей, возврата переплат.
4. Юридический отдел / Отдел рассмотрения обращений, апелляции, споры, проверки, штрафы.

Руководство (для официальных писем)

В шапке официального обращения в территориальный орган СФР указывается:

• Руководителю [Наименование регионального отделения/Филиала] Социального фонда России по [Регион/Субъект]
• Ф.И.О. руководителя филиала (актуальные данные смотрите на сайте регионального отделения в разделе «Руководство»).

Пример: Руководителю Главного управления Социального фонда России по г. Москве Иванову Ивану Ивановичу (ФИО актуального руководителя уточняйте на сайте).

Отзывы и рейтинг обслуживания

Оценить качество услуг СФР, оставить отзыв или жалобу на действия сотрудников можно через:

• Портал «Госуслуги» (gosuslugi.ru) -> раздел «Оценка качества услуг» / «Обращения».
• Сайт СФР (sfr.gov.ru) -> раздел «Обратная связь» -> «Оценка качества услуг».
• Мобильное приложение «СФР» / «Госуслуги».
• Книга отзывов и предложений в каждом клиентском сервисе (физическая или электронная на терминале).

Краткое резюме (Чек-лист для бухгалтера на 2026 год)

1. База: Почти все начисления по труду и ГПХ (кроме ст. 422 НК РФ).
2. Плафон: 2 759 000 руб; в год на одного физлицо. Сверх, взнос 0%.
3. Ставка: По классу риска (0,1% – 10,6%). Проверяйте актуальность класса по Приказу № 826н.
4. СОУТ: Провели СОУТ -> снизили класс -> снизили ставку (с след. квартала).
5. Отчетность: РСВ ежемесячно до 15-го числа.
6. Оплата: В составе ЕНП до 28-го числа следующего месяца.
7. Исключения: Больничные (СФР), суточные (в нормах), мат. помощь (в лимитах), обучение, спецодежда, ДМС/ДСЖ (в лимитах).
8. Контакты СФР: ###-###-####, lk.sfr.gov.ru, sfr.gov.ru.

Грамотный учет взносов за НС и ПЗ позволяет не только избежать штрафов и пени (ст. 122 НК РФ — 20%/40% от суммы, п. 7 ст. 75 НК РФ, пени за каждый день просрочки), но и легально оптимизировать налоговую нагрузку за счет правильного класса риска и применения всех исключений статьи 422 НК РФ.

Статья подготовлена на основании законодательства РФ, действующего на г. (НК РФ, ФЗ-125, Приказ Минтруда № 826н, Постановления Правительства РФ о максимальной базе). Перед применением рекомендуется сверить актуальность нормативных актов в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или на официальном сайте СФР.