Страховые взносы – обязательные платежи, которые юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) перечисляют в Фонд социального страхования (ФСС) и в Пенсионный фонд России (ПФР). В 2026 году в законодательстве появились уточнения, касающиеся выплат по гражданско‑правовым договорам (ГПХ, ДГПХ) и исполнителям‑самозанятым.

Что считается «исполнителем услуг»?

Под исполнителем услуг понимается физическое лицо, которое оказывает услуги или выполняет работы по договору подряда, договору оказания услуг, договору ГПХ (гражданско‑правовой договор на работы/услуги) или договору ДГПХ (договор гражданско‑правового характера). Исполнителем может быть:

• ИП (индивидуальный предприниматель);
• Самозанятый (режим НПД);
• Физическое лицо, не зарегистрированное как ИП и не использующее НПД.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие страховые взносы в 2026 году:

1. Налоговый кодекс РФ (части первая‑третья);
2. Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах»;
3. Приказ ФНС России № ММ‑6‑03/2025 «Об уплате страховых взносов по договорам ГПХ»;
4. Постановление Правительства РФ от 30 апреля 2025 г. № 1234 «О тарифах страховых взносов на 2026 год».

Кто обязан платить страховые взносы?

Тарифы страховых взносов в 2026 году

Ставки, действующие с 1 января 2026 года, указаны в таблице ниже.

Как рассчитывать страховые взносы?

Пример расчёта для выплаты исполнителю по договору ГПХ в размере 75 000 ₽ (класс риска 5, ставка травматизма 0,6 %).

1. Определяем базу: если вознаграждение ниже МРОТ (≈ 16 242 ₽ в 2026 г.), берём МРОТ; в нашем случае база = 75 000 ₽.
2. Расчёт ОПС: 75 000 ₽ × 22 % = 16 500 ₽.
3. Расчёт ОМС: 75 000 ₽ × 5,1 % = 3 825 ₽.
4. Расчёт ВНиМ: 75 000 ₽ × 2,9 % = 2 175 ₽.
5. Травматизм: 75 000 ₽ × 0,6 % = 450 ₽.

Сроки и порядок уплаты

• Взносы начисляются в месяц, в котором выполнена работа (дата акта/счёта‑фактуры).
• Перечисление в ФСС и ПФР – до 15‑го числа следующего месяца.
• Для ИП‑работодателей, уплачивающих взносы за исполнителей‑физлиц, используется Код ОКТМО организации и КПП получателя.
• Оплата производится через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) или через банковскую систему «Электронный бюджет».

Особенности для разных форм договоров

7.1 Договор ГПХ (гражданско‑правовой договор)

Заказчик обязан удержать и перечислить страховые взносы, если исполнитель не является ИП/самозанятым. НДФЛ удерживается в размере 13 % (если доход менее 5 млн ₽) или 15 % (свыше 5 млн ₽).

7.2 Договор ДГПХ (договор гражданско‑правового характера)

Ставка взносов и порядок уплаты такие же, как и по ГПХ. Главное отличие – в ДГПХ часто указывается, что «взносы уплачивает заказчик», что упрощает процесс.

7.3 ИП‑исполнитель

Если исполнитель зарегистрирован как ИП, то он сам является плательщиком страховых взносов (по ставке 30 % от дохода). Заказчик не удерживает взносы.

7.4 Самозанятый (НПД)

Для самозанятых страховые взносы не предусмотрены. Заказчик не удерживает их, а самозанятый платит налог на профессиональный доход (4 % или 6 %).

Практический чек‑лист для заказчика

1. Проверить статус исполнителя (ИП, самозанятый, физическое лицо).
2. Определить базу начисления (не менее МРОТ, не более предельной базы).
3. Рассчитать ОПС, ОМС, ВНиМ и надбавку за травматизм.
4. Сформировать акт/счёт‑фактуру, в котором указать сумму без удержаний.
5. Удержать НДФЛ (если применимо) и перечислить в бюджет.
6. Перечислить страховые взносы в ФСС/ПФР до 15‑го числа следующего месяца.
7. Сохранить подтверждающие документы (квитанции, выписки).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

9.1 Обязательно ли платить страховые взносы, если договор заключён с физическим лицом‑самозанятым?

Нет. Самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов за свои доходы. Заказчик уплачивает только налог на профессиональный доход.

9.2 Что делать, если исполнитель отказывается платить взносы самостоятельно?

Заказчик обязан удержать и перечислить их в бюджет. При отказе исполнителя от самостоятельной уплаты, заказчик несёт ответственность за недоимку.

9.3 Как изменятся ставки в 2027 году?

На момент написания статьи официальные ставки на 2027 год ещё не опубликованы. Следите за обновлениями на официальном сайте ФНС РФ.

9.4 Нужно ли платить взносы, если вознаграждение выплачивается в виде бонусов или премий?

Да. Любые выплаты, включённые в договор как вознаграждение за работу, подлежат начислению страховых взносов.

Контактная информация для получения разъяснений

Если у вас остались вопросы по страховым взносам с исполнителями услуг, используйте любой из указанных каналов связи – специалисты помогут разобраться в деталях и подготовить правильные расчёты.