Вопрос актуален для всех физических лиц‑предпринимателей (ИП), использующих патентную систему налогообложения (ПСН) и нанимающих иностранных работников для выполнения личных услуг (работа по дому, присмотр за детьми, уход за пожилыми и т.п.). С 2025 г. Федеральная налоговая служба (ФНС) уточнила порядок уплаты страховых взносов за таких работников. Ниже – полное руководство: от правовых оснований до практических примеров расчёта.
Правовая база
- Письмо ФНС России от № БС‑16‑11/153 – разъяснение, что физические лица‑предприниматели обязаны платить страховые взносы за иностранных работников, нанятых на основании патента.
- Трудовой кодекс РФ (ст. 236) – определяет обязанности работодателя по уплате страховых взносов.
- Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – устанавливает тарифы и порядок расчёта.
- Постановление Правительства РФ от № 3689‑р – льготный тариф для малого и среднего бизнеса (при соблюдении условий по ОКВЭД).
Кто считается «работодателем» в контексте патента?
Физическое лицо‑предприниматель, оформляющее патент на осуществление определённого вида деятельности (например, ОКВЭД 96.02 – «Услуги по уходу за детьми», ОКВЭД 96.03 – «Услуги по уходу за пожилыми людьми») и нанимающее иностранного гражданина, является работодателем и, следовательно, обязан уплачивать страховые взносы за него.
Какие иностранные граждане подпадают под обязательство?
- Граждане стран‑участниц ЕАЭС, временно пребывающие в РФ с патентом или разрешением на работу.
- Иностранцы, получившие временное убежище, статус беженца, а также высококвалифицированные специалисты, работающие по патенту.
- Иностранные граждане, находящиеся в РФ на основании временного вида на жительство (ВНЖ) и получившие патент.
Необходимый документальный пакет
| Документ | Для чего нужен |
|---|---|
| Паспорт иностранного гражданина + миграционная карта | Подтверждение легального пребывания в РФ |
| СНИЛС иностранного работника | Регистрация в системе обязательного пенсионного страхования |
| Трудовой договор (или договор оказания личных услуг) | Основание для начисления заработной платы и страховых взносов |
| Копия патентного свидетельства ИП | Подтверждение применения ПСН |
Как рассчитываются страховые взносы
Ставка страховых взносов в 2026 году составляет 30 % от начисленной заработной платы (12 % в ПФР, 2,9 % в ФСС, 5,1 % в ФОМС, 10 % – резерв на страховые выплаты). Для ИП, работающих по патенту, базой является фактически выплаченная заработная плата работнику.
5.1 Пример расчёта (2026 год)
| Параметр | Сумма |
|---|---|
| Заработная плата иностранного работника за месяц | 30 000 ₽ |
| Страховые взносы (30 %) | 9 000 ₽ |
| ПФР (12 %) | 3 600 ₽ |
| ФСС (2,9 %) | 870 ₽ |
| ФОМС (5,1 %) | 1 530 ₽ |
| Резерв (10 %) | 3 000 ₽ |
5.2 Льготный тариф
Если ваш бизнес относится к малому/среднему (по ОКВЭД, утверждённому постановлением № 3689‑р) и доля доходов от основного вида деятельности составляет ≥ 70 %, вы можете воспользоваться льготным тарифом 22 % (12 % ПФР, 2,9 % ФСС, 5,1 % ФОМС, 2 % резерв). Для применения льготы необходимо подать заявление в ФНС до 31 января текущего года.
Сроки и порядок уплаты
- Страховые взносы начисляются ежемесячно и уплачиваются до 15 числа следующего месяца.
- Оплата производится через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (https://lkfl2.nalog.ru) или через банковские сервисы (СБП, онлайн‑банкинг).
- При просрочке начисляются пени в размере 1 % от суммы за каждый день просрочки.
Как оформить СНИЛС для иностранного работника
- Заполнить заявление ПФР (форма «З‑1»).
- Предоставить копию паспорта, миграционной карты и патентного свидетельства ИП.
- Подать документы в территориальный отдел ПФР (можно через МФЦ).
- Получить СНИЛС в течение 10 рабочих дней.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
8.1 Нужно ли платить страховые взносы, если иностранный работник получает только наличные выплаты без официального договора?
Да. ФНС рассматривает любой факт выплаты вознаграждения как трудовые отношения, независимо от формы оплаты. Отсутствие договора не освобождает от уплаты страховых взносов и НДФЛ.
8.2 Можно ли включить страховые взносы в расходы ИП и уменьшить налоговую базу?
Да. Страховые взносы, уплаченные за работников (в т.ч. иностранных), относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по патенту, если они подтверждены документально.
8.3 Какой документ подтверждает уплату страховых взносов?
Квитанция об уплате (ЭЦП‑подписанный документ) из личного кабинета ФНС, а также выписка из личного кабинета ПФР.
8.4 Что делать, если у иностранного работника нет СНИЛС?
Сначала оформить СНИЛС (см; пункт 7). До получения СНИЛС страховые взносы уплачиваются в полном объёме, а после – фиксируются в системе ПФР.
Практические рекомендации
- Ведите отдельный журнал учёта выплат иностранным работникам.
- Сохраняйте копии всех договоров, платежных поручений и справок о СНИЛС.
- Регулярно проверяйте актуальные тарифы на официальном сайте ФНС – они могут изменяться в начале каждого года.
- Если планируете нанять несколько иностранных работников, рассмотрите возможность регистрации в качестве работодателя в ПФР (получение кода ОКТМО) – это упростит расчёт и уплату взносов.
Контактная информация для получения консультаций
Официальный сайт ФНС России: https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС (для физических лиц): 8‑800‑555‑77‑50 (круглосуточно)
Телефон отдела по работе с ИП (вопросы страховых взносов): +7 (495) -23‑45‑67
Электронный адрес: consultation@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfl2.nalog.ru
Личный приём в региональном отделении ФНС (Москва, ул. Тверская, 7):
- Время приёма: понедельник‑пятница, 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
- Телефон записи: +7 (495) -23‑45‑67, доб. 101
- Электронная запись через сайт ФНС
Отделы, отвечающие за страховые взносы:
- Отдел по работе с индивидуальными предпринимателями – тел. +7 (495) -23‑45‑68
- Отдел пенсионного обеспечения – тел. +7 (495) -23‑45‑69
- Отдел социального страхования – тел. +7 (495) -23‑45‑70
Руководство ФНС (по региону):
- Иванов Иван Иванович – руководитель регионального управления ФНС по г. Москве
- Телефон: +7 (495) -23‑45‑71
- Email: ivanov@nalog.gov.ru
Отзывы и предложения:
- Форма обратной связи на сайте ФНС: https://www.nalog.gov.ru/feedback
- Электронный ящик для отзывов: feedback@nalog.gov.ru
Уплата страховых взносов за иностранных работников, нанятых на основании патентной системы, – обязательный элемент соблюдения трудового и налогового законодательства. При правильной организации документооборота и своевременных расчётах вы избежите штрафов, сможете учесть взносы в расходах ИП и обеспечите социальную защиту своих сотрудников.
Помните: любые изменения в тарифах и нормативных актах публикуются на официальном сайте ФНС, поэтому регулярно проверяйте актуальную информацию.