Вопрос актуален для работодателей‑индивидуальных предпринимателей (ИП), которые нанимают временно пребывающих граждан Узбекистана на основании патента (ПСН). В статье подробно рассматриваются нормативно‑правовая база, ставки, порядок расчёта и уплаты, а также способы уменьшения стоимости патента за счёт уплаченных страховых взносов.

Правовая основа

• Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования» (№ 212‑ФЗ) – основной нормативный акт.
• Постановление Правительства РФ от № 1502 «Об установлении предельных величин базы для исчисления страховых взносов» (действует в 2026 году).
• Приказ ФНС России от № ММ‑7‑И «О порядке исчисления и уплаты страховых взносов за иностранных работников».
• КонсультантПлюс, Налог‑Налог.ру и другие правовые справочники, содержащие практические рекомендации по учёту работников‑граждан Узбекистана.

Кто обязан платить страховые взносы?

Работодатель‑ИП, нанимающий граждан Узбекистана, является налоговым агентом и обязан уплачивать страховые взносы в:

• Пенсионный фонд России (ПФР);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• Фонд социального страхования (ФСС) – в случае, если работник подпадает под обязательное социальное страхование (например, временная нетрудоспособность, материнство).

Ставки страховых взносов в 2026 году

Предельная величина базы для расчёта страховых взносов в 2026 году составляет 1 453 000 руб. (это 1,5 млн руб. в 2025 году, скорректированное на инфляцию).

Как рассчитывать страховые взносы за граждан Узбекистана, работающих по патенту

1. Определить размер начисленной заработной платы (брутто). Для работников‑иностранцев, работающих по патенту, базой является фактически выплаченная сумма.
2. Сравнить её с предельной базой. Если зарплата ≤ 1 453 000 руб., применяется ставка 30 %; если превышает – 30 % от первой части + 15,1 % от превышения.
3. Умножить полученную сумму на коэффициент 1,0 (поскольку работник не является высококвалифицированным специалистом).
4. Полученный результат – обязательный страховой взнос, подлежащий уплате в ПФР, ФОМС, ФСС.

Пример расчёта (2026 год)

Работник‑гражданин Узбекистана получает 1 800 000 руб. в месяц.

• База до предела: 1 453 000 руб. × 30 % = 435 900 руб.
• Превышение: 1 800 000 – 1 453 000 = 347 000 руб. × 15,1 % = 52 397 руб.

Выплата производится ежемесячно до 28‑го числа следующего месяца в единый налоговый счёт (ЕНС) по КБК 1###-###-####10000000.

Уменьшение стоимости патента за счёт страховых взносов

Согласно пункту 5 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, ИП, использующий патентную систему налогообложения (ПСН), может уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных за сотрудников страховых взносов. Ограничение – не более 100 % стоимости патента.

Пример: Патент за 2026 год стоит 60 941 руб. За сотрудников уплачено страховых взносов на сумму 150 000 руб. ИП может зачесть в патент до 60 941 руб., тем самым полностью «обнулить» патентную оплату.

Порядок уплаты и отчётность

1. Сформировать расчётный лист (РСВ) в бухгалтерской программе.
2. Оплатить взносы через ЕНС (единый налоговый счёт) до 28‑го числа месяца, следующего за расчётным.
3. Подать форму «Справка о суммах уплаченных страховых взносов» в ПФР, ФОМС и ФСС (в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика).
4. Внести сведения о страховых взносах в декларацию по УСН (если ИП на УСН) и в форму 6‑НДФЛ (для работников‑иностранцев).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Обязательно ли платить страховые взносы за работников‑иностранцев, если они работают по патенту? Да. Патент не освобождает от обязательных страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС.
• Можно ли уменьшить НДФЛ за счёт авансовых платежей по патенту? Да. Фиксированный авансовый платёж по НДФЛ, уплаченный ИП‑плательщиком, вычитается из общей суммы налога, подлежащей уплате.
• Какие документы нужны работодателю при приёме на работу гражданина Узбекистана?
  1. Трудовой договор (или договор подряда, если работа по патенту).
  2. Свидетельство о временной регистрации в РФ.
  3. Паспорт и миграционная карта.
  4. Согласие на обработку персональных данных.
• Какой срок уплаты страховых взносов? До 28‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом (обычно – за месяц).

Контактная информация для обращений

Для граждан Узбекистана, работающих по патенту, обязательные страховые взносы рассчитываются по тем же правилам, что и для российских работников, но с учётом предельной базы и двойных ставок (30 % и 15,1 %). Правильный расчёт и своевременная уплата позволяют не только избежать штрафов, но и уменьшить стоимость патента, что делает систему более выгодной для ИП.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в региональное отделение ФНС России или пользоваться онлайн‑сервисами личного кабинета.