Дата актуализации:

Общие положения

Согласно Главе 34 Налогового кодекса РФ (раздел XI «Страховые взносы») и статьям 421‑431 НК РФ, страховые взносы уплачиваются за:

1. выплаты и иные вознаграждения, начисленные физическим лицам в течение расчётного периода;
2. пособия, надбавки, компенсации и другие виды доходов, которые не исключены из базы налогообложения․

База для исчисления определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма всех выплат, начисленных каждому работнику с начала расчётного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ․

Выплаты, подлежащие обязательному страхованию

К выплатам, которые облагаются страховыми взносами, относятся:

• Заработная плата (основная и дополнительная), включая надбавки, премии, сдельные и почасовые оплаты․
• Пособия и компенсации:
  • компенсация за задержку выплаты заработной платы;
  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • компенсация за вредные и опасные условия труда (включая надбавки за вредность)․
• Материальная помощь (выплаты в связи с болезнью, травмой, инвалидностью, а также выплаты по временной нетрудоспособности)․
• Социальные выплаты:
  • пособие по беременности и родам;
  • пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
  • пособие по уходу за больным членом семьи․
• Выплаты за работу в полевых условиях (суточные, полевое довольствие) – если они не подпадают под исключения, указанные в ст․ 422․
• Выплаты по гражданско‑правовым договорам, если они признаются доходом от трудовой деятельности (например, договор подряда, оказание услуг)․
• Выплаты по дополнительному социальному страхованию (страховые выплаты за травмы, профзаболевания, страхование от несчастных случаев)․

Выплаты, не подлежащие страховым взносам (исключения)

Согласно статье 422 НК РФ, из базы страховых взносов исключаются следующие суммы:

• Суточные и полевое довольствие, выплачиваемое работникам, постоянно находящимся в пути или в разъездном характере работы, а также работникам, работающим в полевых и экспедиционных условиях․
• Пособия и выплаты, предусмотренные отдельными федеральными законами (например, выплаты по государственным программам поддержки семей, выплаты ветеранам, выплаты по инвалидности, если они указаны в перечне исключений)․
• Платежи, связанные с выплатой компенсаций за использование личного имущества (например, компенсация за использование личного автомобиля, если она оформлена как возмещение расходов)․
• Подарки к праздникам, если их стоимость не превышает 5 000 рублей в год на одного получателя и они не являются вознаграждением за труд․
• Суммы, полученные в виде стипендий, грантов и иных вознаграждений, не связанных с трудовой деятельностью, если они прямо освобождены законом․

Порядок расчёта страховых взносов

Для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, применяется следующая схема:

1. Определяется база начисления – суммарный размер всех выплат, подлежащих страховым взносам, за каждый календарный месяц․
2. База умножается на соответствующие тарифы:
   • ОПС (обязательное пенсионное страхование) – 22 % от базы (в 2026 г․ ставка может быть изменена, проверьте актуальные данные)․
   • ОСС (обязательное социальное страхование) – 2,9 % (включает страхование от временной нетрудоспособности, материнства, в случае травм и профзаболеваний)․
   • ФСС (фонд социального страхования) – 2,9 % (в случае наличия обязательного страхования от несчастных случаев на производстве)․
3. Полученные суммы уплачиваются в бюджет до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным․
4. Отчетность подаётся в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика․

Практические рекомендации для работодателей

• Вести детальный учет всех выплат, разделяя облагаемые и необлагаемые суммы․
• Регулярно проверять изменения тарифов и перечня исключений в официальных источниках (консультантПлюс, Гарант, официальный сайт ФНС)․
• Использовать автоматизированные системы расчёта заработной платы, которые учитывают актуальные нормы НК РФ․
• Своевременно передавать сведения в ФНС через электронный сервис «КПП-2» и формировать «Расчётный листок»․
• При возникновении вопросов обращаться в службу поддержки ФНС или к своему налоговому консультанту․

Контактная информация для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Понимание того, какие выплаты подлежат обязательному страхованию, а какие освобождаются от взносов, является ключевым элементом правильного расчёта налоговых обязательств работодателя․ Соблюдение требований НК РФ, своевременная уплата и корректная отчётность позволяют избежать штрафов и обеспечить социальную защиту работников․

При любых сомнениях рекомендуется обращаться к профессиональным налоговым консультантам или в службу поддержки Федеральной налоговой службы․