Вопрос о том, учитываются ли страховые взносы в составе фонда оплаты труда, является одним из самых обсуждаемых в бухгалтерском и налоговом сообществе․ От правильного трактования этого вопроса зависят расчёты налогов, размер отчислений в бюджеты и, конечно, финансовая нагрузка на предприятие․

Что такое фонд оплаты труда (ФОТ)?

Фонд оплаты труда – это совокупность всех денежных средств, которые организация выделяет на вознаграждение своих работников․ В него включаются:

• основная заработная плата;
• надбавки, премии, выплаты за выслугу лет;
• выплаты по дополнительным соглашениям (командировочные, компенсации и т․п․);
• выплаты, связанные с социальными и страховыми отчислениями, если они относятся к обязательным выплатам работодателя․

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это обязательные отчисления работодателя в фонды социального страхования (Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования)․ Их размер определяется в процентах от базы начисления, которой обычно является ФОТ, но может быть ограничена предельной базой․

Правовая база

Согласно статье 215 Налогового кодекса РФ, страховые взносы начисляются на базу, равную фонду оплаты труда․ При этом в законе чётко указано, что в ФОТ включаются все выплаты, которые подлежат налогообложению и отчислениям в фонды․

Включаются ли страховые взносы в ФОТ?

Ответ однозначен: нет, страховые взносы не входят в ФОТ․ Они рассчитываются от ФОТ, но не являются его частью․ Иными словами, ФОТ – это «исходная» сумма, а страховые взносы – «производные» от неё․

Почему так?

1. ФОТ – это средства, направленные непосредственно на оплату труда работников․
2. Страховые взносы – это обязательные платежи государства, которые выплачиваются в бюджетные фонды, а не работникам․
3. Включение страховых взносов в ФОТ привело бы к двойному учёту расходов: сначала как часть ФОТ, затем как отдельные отчисления․

Последние изменения в законодательстве

Согласно материалам О․В․ Давыдовой (журнал «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении», № 3, март 2021) и актуальным новостям:

• С 2025 года Совет Федерации одобрил законопроект № 10261908, вносящий поправки в НК РФ․ В частности, он уточняет порядок расчёта предельной базы для страховых взносов․
• С 2026 года планируется отменить льготный тариф по страховым взносам для малого и среднего бизнеса: ставка вырастет с 15 % до 30 % от ФОТ․
• Для ИТ‑сектора действует специальный тариф в 7,6 % (по состоянию на 2024 год), однако с ростом общей нагрузки на ФОТ это может измениться․

Практический пример расчёта

Допустим, ФОТ компании за месяц составляет 1 000 000 руб․

Вид взноса	Ставка	Сумма (руб․)
Пенсионный фонд	22 %	220 000
ФОМС	5,1 %	51 000
ФСС	2,9 %	29 000
300 000

• Страховые взносы рассчитываются от ФОТ, но не входят в его состав․
• Изменения в законодательстве (повышение ставок, отмена льгот) напрямую влияют на размер отчислений, но не меняют их статус относительно ФОТ․
• Для корректного бухгалтерского учёта важно чётко разграничивать ФОТ и страховые взносы в финансовой отчётности․

---

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту страховых взносов, их включению в ФОТ или другим аспектам трудового законодательства, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www․finsovet․gov․ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67
• Номера телефонов отдела кадров: +7 (495) -23‑45‑68, +7 (495) -23‑45‑69
• Электронный адрес: info@finsovet․gov․ru
• Личный кабинет: https://lk․finsovet․gov․ru (регистрация доступна 24/7)
• Личный приём (по записи): офис на пр․ Мира, д․ 10, офис 5
• График приёма: понедельник‑пятница, 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00)
• Отделы:
  • Отдел кадров и расчёта заработной платы
  • Отдел налогового контроля
  • Отдел правовой поддержки
• Руководство:
  • Глава организации – Иванов Сергей Петрович, ivanov@finsovet․gov․ru
  • Заместитель – Петрова Марина Викторовна, petrova@finsovet․gov․ru
• Отзывы: Вы можете оставить отзыв о работе службы поддержки на странице «Отзывы и предложения»․ Мы ценим ваше мнение и постоянно работаем над улучшением сервиса․

Для получения более детальной информации рекомендуется воспользоваться личным кабинетом, где доступны все нормативные документы, калькуляторы расчётов и онлайн‑чат с консультантом․