Страховые взносы – обязательные отчисления работодателя в фонды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС). Вопрос о том, включать их в состав оплаты труда или выплачивать отдельно, часто вызывает споры между работодателем и сотрудником. В статье рассмотрим правовую основу, порядок расчёта, влияние на налогообложение и практические рекомендации.

Правовая база

Нормативные акты, регулирующие включение страховых взносов в оплату труда:

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 236, 237.
2. Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
3. Федеральный закон № 146‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
4. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 226, 227.

Согласно ст. 236 ТК РФ, оплата труда включает в себя все выплаты, которые работник получает за выполненную работу, в т.ч. и те, которые направляются в фонды социального страхования, если иное не предусмотрено коллективным договором или локальными нормативными актами.

Что считается «оплатой труда»?

В состав оплаты труда могут входить:

• Основная заработная плата.
• Премии, надбавки, надбавки за выслугу лет.
• Выплаты по дополнительным соглашениям (командировочные, компенсации).
• Страховые взносы, если они включены в расчёт заработной платы.

Как рассчитываются страховые взносы

Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 г.):

Если страховые взносы включаются в состав оплаты труда, то они рассчитываются от общей суммы, включающей базовую зарплату и все надбавки. В противном случае они отчисляются от «чистой» заработной платы, но в любом случае их размер фиксирован и не зависит от того, включены они в оплату труда или нет.

Последствия включения страховых взносов в оплату труда

• Для работника – страховые взносы учитываются при расчёте пенсионных баллов, страховых выплат и пособий.
• Для работодателя – упрощённый учёт, так как все выплаты учитываются в единой ведомости.
• Для налоговой службы – при включении страховых взносов в оплату труда они не учитываются как отдельные расходы, а уже входят в налоговую базу.

Как оформить включение в трудовом договоре

Для того чтобы страховые взносы официально стали частью оплаты труда, необходимо:

1. Указать в трудовом договоре пункт о включении страховых взносов в состав заработной платы.
2. Отразить данную информацию в локальном нормативном акте (приказе о порядке расчёта заработной платы).
3. Уведомить работника о порядке расчёта и размере страховых взносов.
4. Обеспечить прозрачность в расчётных листках – в графе «Страховые взносы» указать, что они включены в оплату.

Влияние на налогообложение

Страховые взносы, включённые в оплату труда, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Налоговый вычет по НДФЛ (13 % для резидентов) рассчитывается от общей суммы дохода, включая страховые взносы. Однако работодателю такие взносы являются расходом, уменьшающим налогооблагаемую прибыль (ст. 247 НК РФ).

Примеры расчёта

Пример 1. Включение страховых взносов в оплату труда

Базовая зарплата – 50 000 ₽.

Ставка страховых взносов – 30 % (22 % + 2,9 % + 5,1 %).

Общая сумма оплаты труда = 50 000 ₽ + 30 % × 50 000 ₽ = 65 000 ₽.

НДФЛ = 13 % × 65 000 ₽ = 8 450 ₽.

Пример 2. Отдельные страховые взносы

Базовая зарплата – 50 000 ₽.

Страховые взносы = 30 % × 50 000 ₽ = 15 000 ₽ (перечисляются в фонды).

НДФЛ = 13 % × 50 000 ₽ = 6 500 ₽.

Частые ошибки работодателей

• Не указывают в трудовом договоре факт включения страховых взносов.
• Смешивают «включение» и «отдельную уплату», что приводит к двойному начислению.
• Не учитывают изменения ставок страховых взносов, установленные правительством.
• Не корректируют расчётные листки, из‑за чего работники получают неверные сведения о доходе.

Как проверить правильность расчётов

Работнику рекомендуется:

1. Сравнить сумму в графе «Оплата труда» с суммой в графе «Страховые взносы».
2. Проверить, что в расчётном листе указана ставка страховых взносов, соответствующая актуальному законодательству.
3. Обратиться в бухгалтерию за разъяснением, если есть расхождения.

Включение страховых взносов в состав оплаты труда – это законный и часто удобный способ упрощения бухгалтерского учёта. Главное – правильно оформить этот момент в трудовом договоре и локальных нормативных актах, а также обеспечить полную прозрачность расчётов для сотрудников. При соблюдении всех требований ни работник, ни работодатель не столкнутся с правовыми рисками.

Контакты для обращений

• Официальный сайт: https://www.example-hr.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67
• Номера телефонов отдела кадров:
  • Москва – +7 (495) -23‑45‑68
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
• Электронный адрес: hr@example-hr.ru
• Личный кабинет: https://www.example-hr.ru/personal
• Личный приём (офис): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
• Отделы:
  • Отдел кадров – +7 (495) -23‑45‑68
  • Бухгалтерия – +7 (495) -23‑45‑69
  • Юридический отдел – +7 (495) -23‑45‑70
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И.И.
  • Директор по персоналу – Петрова А.С.
  • Главный бухгалтер – Смирнов В.В.
• Отзывы: https://www.example-hr.ru/reviews