Страховые взносы – обязательные платежи, которые юридические и физические лица‑плательщики уплачивают в фонды обязательного социального страхования (ФСС) и в Пенсионный фонд России (ПФР). Данные взносы формируют финансовую основу системы социального обеспечения: пенсионного обеспечения, страхования от несчастных случаев на производстве, временной нетрудоспособности и др.

Кто считается плательщиком страховых взносов?

Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками являются:

• Организации, индивидуальные предприниматели и иные юридические лица, которые выплачивают выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию;
• Плательщики, не производящие выплаты (например, собственники имущества, получающие доход от аренды), но обязанные уплачивать фиксированные взносы в случае, если их доход превышает установленный порог;
• Иные субъекты, указанные в абзаце 2‑3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 (например, работодатели‑партнеры, организации‑посредники).

Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. К ним относятся:

1. Заработная плата и иные выплаты за труд (премии, надбавки, компенсации);
2. Выплаты по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
3. Выплаты в случае профессионального травматизма и заболеваний;
4. Выплаты по договорам подряда, если они подпадают под обязательное социальное страхование;
5. Иные вознаграждения, указанные в статье 420 НК РФ.

Объект обложения не возникает в следующих случаях (по разъяснению ФНС):

• Договоры, предметом которых являются имущественные права (аренда, дарение);
• Получение материальной выгоды по льготному займу;
• Получение дивидендов акционером (участником).

Расчётный и отчётный периоды

Согласно статье 22.1 НК РФ:

• Расчётный (отчётный) период – календарный месяц. По его окончании плательщик обязан рассчитать обязательные страховые взносы за все выплаты, начисленные с начала месяца до его конца.
• Срок уплаты – до 15 календарных дней со дня подачи расчёта (пункт 9 той же статьи). Если разница между суммой, подлежащей уплате, и суммами, уже уплаченными за текущий период, превышает 0, её необходимо уплатить в указанный срок.
• В случае переплаты – возврат производится в течение 15 дней в соответствии со статьёй 79 НК РФ.

База и ставки страховых взносов

4.1 База для исчисления

База – сумма всех выплат и вознаграждений, подлежащих обязательному социальному страхованию, за расчётный период. К базе не включаются:

• Суммы, не подлежащие обязательному страхованию (см. пункт 2 выше);
• Выплаты, освобожденные от взносов в соответствии с законодательством (например, выплаты по инвалидности в размере до 10 000 руб. в месяц).

4.2 Ставки страховых взносов (по состоянию на 2024 г.)

4.3 Фиксированные взносы для плательщиков, не производящих выплаты

Если доход плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, применяется фиксированная сумма взноса:

• 2021 год – 32 448 руб.
• 2022 год – 34 445 руб.
• 2023 год – 36 500 руб.
• 2024 год – 38 600 руб.

При превышении порога – расчёт производится по обычной ставке от базы.

Порядок расчёта и уплаты

1. Собрать сведения о всех выплатах за календарный месяц.
2. Определить базу (сумму выплат, подлежащих страхованию).
3. Применить соответствующие ставки (пункт 4.2) и рассчитать общую сумму взносов.
4. Сформировать расчётный лист в личном кабинете налогоплательщика (ЛК НФЛ/ЮЛ).
5. Оплатить взносы в указанные фонды до 15‑го числа следующего месяца.
6. При необходимости – подать декларацию (форма 3‑НДФЛ) и/или отчёт по страховым взносам (форма 4‑НДФЛ).

Последствия несвоевременной уплаты

Если страховые взносы не уплачены в срок, налоговый орган начисляет:

• Пени в размере 0,5 % от суммы долга за каждый день просрочки (не более 20 % от суммы долга);
• Штрафы за уклонение от уплаты (до 30 % от суммы недоимки).

Кроме того, несвоевременная уплата может привести к приостановке выплаты пособий и пенсий получателям.

Практические рекомендации

• Вести учёт выплат в автоматизированных системах (1С, SAP) – это уменьшит риск ошибок.
• Регулярно проверять актуальность ставок и порогов на официальном сайте ФНС.
• Использовать личный кабинет налогоплательщика для автоматической генерации расчётных листов.
• При возникновении вопросов обращаться в службу поддержки ФНС – они помогут уточнить детали расчёта.

Контакты для обращений