Дата актуализации: 04 июля 2026 г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Кто считается плательщиком?
3. Порядок исчисления и уплаты
4. Бухгалтерский учёт и отражение в регистре
5. Отчётность и сроки представления расчётов
6. Типичные ошибки и способы их устранения
7. Часто задаваемые вопросы (FAQ)
8. Контактные данные для обращений

Государственные внебюджетные фонды (ВНФ) – это особый вид государственных финансовых институтов‚ средства из которых направляются на финансирование социального обеспечения: пенсионного обеспечения‚ обязательного медицинского страхования‚ социального страхования‚ страхования от несчастных случаев на производстве и др.

Страховые взносы – обязательные платежи‚ которые уплачивают работодатели (а также индивидуальные предприниматели и физические лица‑плательщики) в указанные фонды. Они формируют основу финансовой стабильности системы социального обеспечения.

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты‚ регулирующие порядок исчисления‚ уплаты и учёта страховых взносов:

• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в государственные внебюджетные фонды» (в ред. от  г.).
• Статья 15 данного закона – порядок исчисления‚ порядок и сроки уплаты страховых взносов (см. КонсультантПлюс).
• Постановление Правительства РФ № 1085 от  г. «Об утверждении форм и порядка представления расчётов по страховым взносам».
• Приказ ФНС России № ММ‑02‑03/2025 «Об упрощённом порядке сдачи отчётности по страховым взносам».

Важные положения из статьи 15:

1. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый фонд.
2. Плательщик обязан представить расчёт по каждому фонду в сроки‚ указанные в пункте 4‑го подпункта (обычно – до 15 числа месяца‚ следующего за отчётным).
3. Расходы‚ подлежащие обложению‚ исключают фонд оплаты труда (см. пункт 4 статьи 15).

Кто считается плательщиком?

Согласно пункту 1 части 1 статьи 5 ФЗ 212‑ФЗ‚ плательщиками являются:

• Юридические лица‚ в т.ч. государственные и муниципальные учреждения.
• Индивидуальные предприниматели (ИП).
• Физические лица‑плательщики (например‚ самозанятые‚ если они выбрали уплату в ВНФ).

Для каждого из перечисленных категорий предусмотрены свои ставки и базы расчёта.

Порядок исчисления и уплаты

Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 г.)

База расчёта

База – это фонд оплаты труда (ФОТ) за отчётный период‚ за вычетом:

• необлагаемых выплат (например‚ выплаты по больничному листу‚ если они не входят в ФОТ);
• сумм‚ освобождённых от уплаты (по льготным тарифам‚ если организация имеет право).

Алгоритм расчёта (пример)

1. Определить ФОТ за месяц (например‚ 1 200 000 руб.).
2. Применить лимит (если ФОТ > 1 500 000 руб.‚ берём 1 500 000 руб.).
3. Умножить базу на ставку каждого фонда:
   • ПФР: 1 200 000 × 22 % = 264 000 руб.
   • ФОМС: 1 200 000 × 5‚1 % = 61 200 руб.
   • ФСС: 1 200 000 × 2‚9 % = 34 800 руб.
4. Сформировать суммарный платёж и перечислить в каждый фонд отдельно.

Сроки уплаты

• Для большинства организаций – до 15‑го числа месяца‚ следующего за отчётным (например‚ за январь – до 15 февраля).
• Для ИП‑на‑упрощёнке – до 20‑го числа.
• Если платёж производится через банковскую систему‚ срок считается соблюдённым в момент зачисления средств на счёт фонда.

Бухгалтерский учёт и отражение в регистре

Счета бухгалтерского учёта

Журнал‑регистратор

В журнале‑регистраторе необходимо фиксировать:

• дату расчёта;
• наименование фонда;
• базу расчёта;
• ставку и сумму взноса;
• дату и номер платежного поручения.

Проводки (пример)

Дт 69.1 – Кт 51 «Расчетный счет» (перечисление в ПФР)

Дт 69.1 – Кт 51 «Расчетный счет» (перечисление в ФОМС)
Дт 69.1 – Кт 51 «Расчетный счет» (перечисление в ФСС)

Отчётность и сроки представления расчётов

Формы отчётности

• Форма № СЗ‑ВНФ‑1 – расчёт по каждому фонду за отчётный месяц.
• Форма № СЗ‑ВНФ‑2 – сводный отчёт за квартал (для крупных предприятий).
• Электронная подача через Госуслуги или Личный кабинет налогоплательщика.

Сроки сдачи

• Месячные отчёты – до 20‑го числа месяца‚ следующего за отчётным.
• Квартальные отчёты – до 25‑го числа месяца‚ следующего за кварталом.
• Годовой отчёт (форма СЗ‑ВНФ‑3) – до 31‑го января следующего года.

Последствия просрочки

За несвоевременную уплату и/или непредставление отчётности начисляются пени в размере 0‚5 % от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки‚ но не менее 1 % от суммы долга.

Типичные ошибки и способы их устранения

• Неправильный расчёт базы. Проверять‚ что в ФОТ включены только начисления‚ подлежащие обложению‚ и исключены выплаты по больничным‚ отпускным и т.п.
• Смешивание ставок разных фондов. Вести отдельные расчёты по каждому фонду‚ иначе возможна двойная уплата.
• Пропуск лимита базы. При ФОТ выше 1 500 000 руб. необходимо применять лимит‚ иначе будет избыточный платёж.
• Опоздание с подачей формы СЗ‑ВНФ‑1. Использовать автоматизацию в 1С:Бухгалтерия или аналогичных системах.
• Отсутствие подписи ответственного лица. Электронные подписи (ЭЦП) обязательны при загрузке отчётных форм через портал.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как узнать‚ какие льготные тарифы применимы к моей организации?

Льготные тарифы предоставляются в соответствии с постановлением Правительства РФ от  г. О их перечне можно узнать на официальных сайтах фондов (раздел «Льготные тарифы»).

Можно ли объединить уплату в один день за несколько фондов?

Да. Платёж может быть проведён в один банковский день‚ но в платёжном поручении необходимо указать отдельные коды получателей (ПФР – 7700‚ ФОМС – 7701‚ ФСС – 7702 и т.д.).

Что делать‚ если в отчёте обнаружена ошибка после сдачи?

Необходимо подать корректирующую форму СЗ‑ВНФ‑1К в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения ошибки.

Какой документ подтверждает уплату страховых взносов?

Квитанция об уплате‚ полученная из банковской системы‚ и выписка из личного кабинета фонда.

Контактные данные для обращений

Учет и расчёты по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды – важный элемент финансовой дисциплины любой организации. Точное соблюдение нормативных требований‚ своевременная уплата и корректная бухгалтерская фиксация позволяют избежать штрафов‚ поддерживать стабильность системы социального обеспечения и сохранять репутацию компании.

При возникновении вопросов рекомендуеться обращаться в соответствующий фонд по указанным выше контактам‚ а также использовать электронные сервисы «Личный кабинет» для автоматизации процесса.