Вопрос о страховых взносах часто возникает у индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц, которые заключают договоры возмездного оказания услуг. Такие договоры широко применяются в сфере образования, ИТ, дизайна, медицины и многих других направлениях. Однако, если в договоре не учтены особенности налогообложения и страховых отчислений, он может превратиться в «неприятный сюрприз».

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и фонд социального страхования (ФСС). Они идут на поддержание системы социального обеспечения, обеспечение пенсионных выплат, медицинского обслуживания и компенсаций в случае временной нетрудоспособности.

Кому необходимо платить страховые взносы?

• Индивидуальным предпринимателям (ИП), зарегистрированным как физические лица‑предприниматели.
• Юридическим лицам, если они выступают работодателями (т.е. нанимают работников по трудовым договорам).
• Самозанятым, если их доход превышает установленный порог.

Договор возмездного оказания услуг и страховые взносы

Договор возмездного оказания услуг (далее – ДВОУ) отличается от трудового договора тем, что исполнитель (физическое или юридическое лицо) предоставляет услуги, а не труд. Тем не менее, в зависимости от формы организации исполнителя, обязательства по страховым взносам могут различаться.

1. ИП‑исполнитель – обязан уплачивать страховые взносы в размере 30 % от дохода (12 % в ПФР, 5,1 % в ФОМС, 2,9 % в ФСС) не менее минимального базиса, установленного на текущий год.
2. Юридическое лицо‑исполнитель – если в договоре указано, что услуги оказываются без привлечения работников, то обязательств по страховым взносам у юридического лица нет. Но если в процессе выполнения услуг привлекаются сотрудники, то их заработная плата облагается страховыми взносами.
3. Самозанятый – уплачивает налог на профессиональный доход (НПД) - % (для физических лиц) или 6 % (для ИП‑на‑упрощёнке), а страховые взносы в ПФР и ФОМС не взимаются.

Как рассчитывать страховые взносы по ДВОУ

Для ИП расчёт выглядит следующим образом:

База для взносов = (Доход от ДВОУ – расходы, подтверждённые документально) × 0,86
Страховые взносы = База × 30 %

Если полученный доход ниже минимального базиса (на 2026 год – 15 000 руб.), то взносы рассчитываются от минимального базиса.

Сроки уплаты и отчётность

• Страховые взносы уплачиваются ежеквартально (до 25‑го числа месяца, следующего за кварталом).
• Отчётность подаётся в ПФР, ФОМС и ФСС через личный кабинет налогоплательщика (ЛК НФЛ) или через сервис Госуслуги.
• В случае просрочки начисляются пени в размере 1 % от суммы взноса за каждый день просрочки.

Частые ошибки в договорах возмездного оказания услуг

Ниже перечислены типичные «подводные камни», которые могут привести к дополнительным обязательствам:

• Отсутствие указания статуса исполнителя – без чёткого указания, является ли исполнитель ИП, юридическим лицом или самозанятым, налоговые органы могут трактовать договор в пользу более высокой налоговой нагрузки.
• Неправильное определение дохода – если в договоре не указаны способы расчёта расходов, налоговая инспекция может признать их недоказанными и увеличить базу для взносов.
• Скрытая трудовая связь – если исполнитель фактически работает по графику, получает указания от заказчика и использует его оборудование, договор может быть переквалифицирован в трудовой, и заказчик станет работодателем.

Практический пример расчёта

ИП «Иванов И.И.» заключил ДВОУ на оказание ИТ‑консультаций. Доход за квартал – 120 000 руб., подтверждённые расходы – 30 000 руб.

1. База = (120 000 – 30 000) × 0,86 = 77 400 руб.
2. Страховые взносы = 77 400 × 30 % = 23 220 руб.
3. Минимальный базис = 15 000 руб. → 15 000 × 30 % = 4 500 руб. (не применяется, так как база выше).

ИП уплачивает 23 220 руб. в ПФР, ФОМС и ФСС до 25‑го числа следующего месяца после окончания квартала.

Как избежать проблем

• Тщательно прописывайте в договоре статус исполнителя и форму расчёта доходов/расходов;
• Ведите отдельный бухгалтерский учёт по каждому ДВОУ.
• Своевременно уплачивайте страховые взносы через личный кабинет налогоплательщика.
• Консультируйтесь с бухгалтером или налоговым юристом при заключении крупных договоров.

Отзывы предпринимателей

Ниже несколько анонимных отзывов от ИП, которые уже столкнулись с вопросом страховых взносов по ДВОУ:

«Сначала я думал, что договор возмездного оказания услуг освобождает меня от страховых взносов. После проверки налоговой меня удивило, что я всё равно обязан платить 30 % от чистого дохода. Сейчас я включаю пункт о статусе ИП в каждый договор – проблем нет».

«Мы, как юридическое лицо, часто привлекаем фрилансеров. Чтобы избежать двойного налогообложения, мы заключаем отдельный договор с указанием, что они работают как самозанятые. Это экономит нам и им деньги».

Контакты для обращений