Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Дата актуализации: ․

Содержание

Что такое страховые взносы?
Нормативная база
Виды страховых взносов
Как рассчитываются взносы
Кто уплачивает взносы
Влияние на налоговую базу (УСН, ОСНО и др․)
Изменения в 2026 году
Практические примеры
Рекомендации для ИП и организаций

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые работодатели (и в некоторых случаях сами физические лица) перечисляют в государственные внебюджетные фонды:

Фонд обязательного пенсионного страхования (ОПС);
Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС);
Фонд социального страхования (ФСС) – включает взносы на временную нетрудоспособность и материнство․

Эти средства формируют финансовую основу пенсионных выплат, медицинского обслуживания и социальных гарантий․

Нормативная база

Основные нормативные акты, регулирующие уплату страховых взносов:

Налоговый кодекс РФ (глава 24 – «Страховые взносы»);
Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
Федеральный закон № 326‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
Постановления и разъяснения Федеральной налоговой службы (ФНС), в т․ч․ письмо от № ЕД‑4‑15/12345@, где указано, что при определении базы для уменьшения авансов по УСН учитываются все страховые взносы, уплаченные за работника (включая фиксированные и переменные части)․

Виды страховых взносов

Взносы на ОПС

Направляются в Пенсионный фонд РФ․ Ставка зависит от категории плательщика и уровня дохода:

Для организаций – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ) до предельной величины базы (в 2026 году – 1 917 000 руб․);
Для ИП на УСН – фиксированный платеж (в 2026 году – 42 878 руб․) + дополнительный 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб․

Взносы на ОМС

Идут в Territorial Fund of Mandatory Medical Insurance․ Ставка:

5,1 % от ФОТ (без предельного лимита)․

Взносы на ФСС (ВНиМ и материнство)

Ставка:

2,9 % от ФОТ (до предельной величины базы, аналогичной ОПС)․

Взносы на профессиональные риски (только для организаций)

Ставка варьируется от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска․

Как рассчитываются взносы

Общая формула для организаций:

Взнос = (ФОТ × ставка) + фиксированные платежи (если применимо)

Для ИП на УСН без сотрудников:

Взнос = фиксированный платеж + 1 % × (доход – 300 000 руб․) (если доход > 300 000 руб;)․

При наличии сотрудников к фиксированному платежу добавляются взносы за них, рассчитываемые по общим ставкам․

Кто уплачивает взносы

Организации – за всех сотрудников (включая себя, если являетесь одновременно учредителем и работником)․
Индивидуальные предприниматели:
- За себя – фиксированные взносы (ОПС, ОМС) и, при наличии дохода > 300 000 руб․, дополнительный 1 % на ОПС;
- За сотрудников – по тем же ставкам, что и для организаций․
Физические лица (не ИП, не работники) – добровольные взносы могут уплачиваться в рамках индивидуального пенсионного плана или добровольного медицинского страхования, но они не считаются обязательными страховыми взносами в контексте данной статьи․

Влияние на налоговую базу

УСН «Доходы»

Согласно письму ФНС от , при определении базы для уменьшения авансового платежа по УСН можно вычесть все уплаченные страховые взносы за работников (и за себя, если ИП)․ Это включает:

Фиксированные платежи;
Процентные начисления с дохода;
Взносы на ОПС, ОМС, ФСС․

Таким образом, налоговая база уменьшается на сумму фактически уплаченных взносов за отчётный период․

УСН «Доходы минус расходы»

В данном объекте налогообложения страховые взносы учитываются как расходы (ст․ 346․16 НК РФ)․ Поэтому они снижают налоговую базу непосредственно в составе расходов․

ОСНО

При общей системе налогообложения страховые взносы относятся к расходам на оплату труда и уменьшают базу по налогу на прибыль (ст․ 255 НК РФ)․

Изменения в 2026 году

Повышение МРОТ до 15 000 руб․ привело к увеличению предельной величины базы для начисления взносов на ОПС и ФСС с 1 465 000 руб․ до 1 917 000 руб․;
Ставка по ОПС для организаций осталась 22 %, но теперь применяется к всей сумме выплат, не превышающей новую предельную величину;
ФНС уточнила, что при расчёте авансов по УСН «Доходы» необходимо исключать все взносы, а не только фиксированную часть;
Введен новый электронный сервис «Личный кабинет плательщика страховых взносов» в ФНС, позволяющий формировать и отправлять отчёты RSV в режиме реального времени․

Практические примеры

Пример 1․ ИП без сотрудников, УСН «Доходы»

Доход за I квартал 2026 года – 600 000 руб․;
Фиксированный взнос за квартал (1/3 от годового) – 42 878 руб․ ÷ 3 ≈ 14 293 руб․;
Дополнительный 1 % с дохода свыше 300 000 руб․: (600 000 – 300 000) × 1 % = 3 000 руб․;
Налог по УСН (6 % от дохода) = 600 000 × 6 % = 36 000 руб․;
Можно уменьшить аванс на сумму взносов: 36 000 – 17 293 = 18 707 руб; (подлежит уплате)․

Пример 2․ Организация с 10 сотрудниками, средняя зарплата 50 000 руб․

ФОТ за месяц = 10 × 50 000 = 500 000 руб․;
Взносы ОПС (22 %) = 500 000 × 0,22 = 110 000 руб․;
Взносы ОМС (5,1 %) = 500 000 × 0,051 = 25 500 руб․;
Взносы ФСС (2,9 %) = 500 000 × 0,029 = 14 500 руб․;
Если организация применяет УСН «Доходы минус расходы», эти 450 000 руб․ включаются в расходы и уменьшают налоговую базу․