Страховые взносы, это обязательные платежи, которые работодатели перечисляют в государственные внебюджетные фонды для обеспечения пенсионных, медицинских и социальных гарантий гражданам. С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплой страховых взносов, перенесены в Налоговый кодекс РФ (раздел XI, глава 34).
Правовая основа и тарифы страховых взносов
Нормативные документы
Согласно статье 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Основные тарифы в 2026 году:
- Пенсионное страхование — 22% (при превышении предельной базы — 10%)
- Медицинское страхование — 5,1%
- Социальное страхование (временная нетрудоспособность и в связи с материнством) — 2,9%
- Страхование от несчастных случаев, от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска)
Предельная величина базы
С 1 января 2026 года в связи с увеличением МРОТ традиционно выросла предельная величина базы для расчёта страховых взносов. Это важно учитывать при планировании налоговой нагрузки.
Уменьшение УСН на страховые взносы в 2026 году
Новые правила уменьшения налога
В 2026 году действуют обновлённые правила уменьшения УСН на сумму страховых взносов:
- Если ООО или ИП на УСН перечисляют страховые взносы за работников заранее, то для учёта их при расчёте налога в периоде фактического перечисления необходимо подать уведомление об исчисленных суммах страховых взносов.
- Сумма взносов и пособия по болезни, на которые можно уменьшить налог, имеют ограничения.
- Разница, возникшая при превышении взносов над 50% налога в периоде, может быть учтена при оплате налога за год, если в целом за год такого превышения нет.
Пошаговая инструкция для ИП
Шаг 1. Определите сумму страховых взносов за работников с начала отчётного периода по дату формирования ЕФС-1 и РСВ.
Шаг 2. Проверьте, не превышает ли сумма взносов 50% рассчитанного налога УСН.
Шаг 3. Если взносы превышают 50% налога, разницу можно учесть при оплате налога за год (при условии, что в целом за год превышения нет).
Пример расчёта:
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Налог УСН начислено | 162 024 руб. |
| 50% налога | 81 012 руб. |
| Страховые взносы уплачены | 108 000 руб. |
| Налог к уплате | 81 012 руб. |
Особенности для ИП без работников
ИП, ведущие деятельность без работников на УСН с объектом «доходы», уменьшают налог на сумму фиксированных страховых взносов за себя. Если взносы превышают сумму налога, уменьшение не требуется — налог составит 0 руб.
Пример: ИП Котов, доход 550 тыс. руб., налог 33 тыс. руб., личные взносы 45 тыс. руб. Налог = 0, поскольку взносы > налога.
УСН «Доходы минус расходы» — важное ограничение
Для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» страховые взносы не вычитаются из налога напрямую. Они включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.
Добровольные страховые взносы и социальные гарантии
За счёт добровольных ежемесячных взносов граждане могут сформировать дополнительную социальную защиту:
- После 6 месяцев регулярных платежей — право на пособие по болезни или травме
- Заявление подаётся через «Мой налог» или Госуслуги
Базы для начисления страховых взносов
Страховые взносы начисляются на различные виды выплат работникам, включая:
- Заработную плату и иные вознаграждения по трудовым договорам
- Выплаты по гражданско-правовым договорам
- Авторские вознаграждия
- Другие выплаты в рамках трудовых отношений
Отчётность и сроки уплаты
Календарь сдачи отчётности и уплаты налогов и взносов на 2026 год включает:
- ЕФС-1 — единая форма отчётности
- РСВ — расчёт по страховым взносам
- Уведомления об исчисленных суммах страховых взносов (для раннего перечисления)
Специальные условия для новых регионов
Для плательщиков, состоящих на учёте в налоговых органах на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей и осуществляющих деятельность в этих субъектах, могут применяться особые правила.
Ключевые выводы и рекомендации
- Планируйте перечисление взносов — раннее перечисление требует подачи уведомления
- Контролируйте 50%-ный лимит — избыточные суммы переносятся на год
- Учитывайте объект УСН — «доходы» и «доходы минус расходы» имеют принципиальные различия
- Следите за изменениями МРОТ — влияет на предельную базу
- Проверяйте льготы — часть малых и средних предприятий лишилась льгот в 2026 году
Важно: В декларации по УСН необходимо показать все суммы, которые помогли снизить налоговую нагрузку, включая страховые взносы.
Информация актуальна на . При планировании налоговых обязательств рекомендуется консультироваться с квалифицированными специалистами или непосредственно в ФНС России.