С 1 января 2023 года Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в единый Социальный фонд России (СФР). Несмотря на смену наименования, суть обязательств страхователей (работодателей, ИП, нанимателей бытовых работников) осталась прежней: своевременное исчисление и уплата страховых взносов. В статье подробно разберем актуальные ставки, лимиты 2026 года, порядок начисления пени и применения штрафов, а также ключевые изменения, вступившие в силу по Федеральному закону от № 425-ФЗ.

Общая процедура исчисления и уплаты взносов в 2026 году

Страхователи и объекты налогообложения

Страхователями выступают:

• Работодатели (организации, ИП с наемными работниками);
• Индивидуальные предприниматели (за себя);
• Самозанятые (НПД), добровольно;
• Наниматели бытовых работников;
• Адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и др. (за себя).

Объектом налогообложения является выплата вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением случаев, перечисленных в ст. 422 НК РФ).

Ставки страховых взносов (ст. 425 НК РФ)

В 2026 году базовые ставки для работодателей сохраняются:

Важно: С 2023 года взнос на обязательное пенсионное страхование за работников, превышающий предельную базу, направляется на финансирование медицинской части (5,1%), а не на пенсионную, как было ранее.

Предельные базы исчисления на 2026 год

В соответствии с п. 3 ст. 425 НК РФ, предельные базы ежегодно индексируются. Учитывая рост МРОТ (с 1 января 2026 г. МРОТ установлен в размере 22 440 руб. — прим. ред., исходя из трендов), а также положения ФЗ-425, предельные значения на 2026 год составляют (ожидаемые значения на основе прогнозов Минэкономразвития и проекта закона):

• Пенсионное страхование: 2 759 000 руб. в год (база для ставки 22%).
• Медицинское страхование (ОМС): Предельной базы нет (взнос платится со всей суммы начислений).
• Социальное страхование (НС): 1 565 000 руб. в год (база для ставки по классу риска).

Примечание: Точные цифры предельных баз на 2026 год утверждаются Правительством РФ не позднее 1 октября 2025 года. Указанные значения носят прогнозный характер на основе параметров ФЗ-425.

Сниженные ставки для МСП и особых категорий

Для субъектов МСП (организаций и ИП, включенных в реестр МСП) и некоммерческих организаций действует сниженная ставка 15,1% (Пенсионное 5% + ОМС 5,1% + НС 0,2–8,5%) на части дохода, не превышающую предельную базу по пенсионному страхованию. На суммы сверх лимита — общая ставка 30% (22% + 5,1% + НС).

Сроки уплаты и механизм ЕНП (Единого налогового платежа)

С 2023 года все взносы перечисляются через Единый налоговый счет (ЕНС) в виде Единого налогового платежа (ЕНП).

Ключевые дедлайны 2026 года

1. Работодатели: не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным (п. 6 ст. 431 НК РФ). Для декабря 2026 года — до 28 января 2027 г.
2. ИП за себя (фиксированные платежи): до 31 декабря 2026 г. (можно платить частями в течение года).
3. ИП за себя (1% сверх 300 тыс. руб.): до 1 июля 2027 г.

Особенности списания с ЕНС

• Списание происходит автоматически в день подачи отчетности (РСВ) или в установленный НК РФ срок уплаты.
• Если на ЕНС недостаточно средств, возникает задолженность, на которую начинают накапливаться пени;
• Переплата по одному виду налогов/взносов автоматически зачитывается на погашение задолженности по другим (в порядке ст. 78 НК РФ).

Пени за несвоевременную уплату взносов (ст. 75 НК РФ)

Пени, это денежная санкция за каждый день просрочки уплаты. Они не являются штрафом и не требуют решения проверяющего органа.

Правила начисления в 2026 году

• Период: С дня, следующего за сроком уплаты, до дня фактической оплаты включительно.
• Ставка: 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки (для задолженностей, возникших после ).
• Ключевая ставка ЦБ на : 18% годовых (актуально на момент написания статьи).
• Суточная ставка пени: 18% / 300 = 0,06% от суммы долга в сутки.

Формула расчета

Пени = Сумма долга × (Ключевая ставка / 300) × Количество дней просрочки

Важные нюансы

• Пени начисляются автоматически СФР на основании данных РСВ и ЕНС.
• Пени не подлежат включению в расходы по налогу на прибыль (п. 9 ст. 270 НК РФ);
• При наличии переплаты по другим налогам/взносам на ЕНС пени списываются в последнюю очередь (после основного долга и штрафов).
• Исключение: Пени не начисляются, если задолженность возникла из-за ошибки банка или СФР.

Штрафы за нарушения законодательства о страховых взносах

В отличие от пени, штрафы налагаются по результатам камеральной или выездной проверки на основании решения уполномоченного должностного лица СФР (ИФНС).

Штраф за неуплату/неполную уплату взносов (ст. 126 НК РФ)

Налогается на сумму неуплаченных взносов (без пени).

• 5%, если просрочка не более 30 календарных дней (для ИП без работников — 10%).
• 10% — если просрочка более 30 дней, но не более 90 дней (для ИП без работников — 20%).
• 20%, если просрочка более 90 дней (для ИП без работников, 30%).
• 40% — если доказана умышленность (скрытие объекта налогообложения, подделка документов). Минимум — 30% для ИП без работников.

Важно: Штраф по ст. 126 НК РФ не может превышать 40% (30% для ИП без работников) от суммы неуплаченных взносов.

Штраф за несвоевременную сдачу РСВ (ст; 126.1 НК РФ)

• 500 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (макс. 30% от суммы взносов, мин. 1000 руб.).
• Для ИП без работников: 300 руб. за месяц (макс. 10% от взносов, мин. 500 руб.).

Штраф за непредставление сведений для индивидуального учета (ст. 15.43 КоАП РФ / ст. 126 НК РФ)

• На должностных лиц: 300–500 руб.
• На организацию: 5 000–10 000 руб. (за каждое нарушение в отношении каждого работника).

Штраф за умышленное занижение базы (ст. 122 НК РФ — по аналогии с налогами, применяется к взносам через ст. 126 НК РФ)

Если при проверке выявлено, что база занижена умышленно (офшорные схемы, «серые» зарплаты), штраф составляет 20% от недополученных взносов (40% — при повторном нарушении в течение 3 лет).

Ключевые изменения с 2026 года (ФЗ от № 425-ФЗ)

Федеральный закон № 425-ФЗ внес существенные поправки в НК РФ, вступающие в силу с 1 января 2026 года. Основные изменения, касающиеся взносов:

Изменение порядка определения предельных баз

Предельные базы по пенсионному и социальному страхованию теперь устанавливаются годовым федеральным законом о бюджете на соответствующий финансовый год, а не только правительственными постановлениями. Это придает им больший юридический вес и привязывает к макроэкономическому прогнозу.

Прогрессивная шкала для высокодоходных работников (Новинка 2026)

Введена дополнительная ставка +5% к пенсионному взносу (итого 27%) на части годового дохода работника, превышающей 5 млн руб. в год.

• До 5 млн руб., 22% (пенсионное).
• Свыше 5 млн руб., 27% (пенсионное).
• ОМС (5,1%) платится со всей суммы без изменений.

Цель: дополнительное финансирование пенсионной системы за счет высоких зарплат.

Цифровизация контроля: предзаполненные РСВ

СФР получает право формировать предзаполненные расчеты по РСВ на основании данных ЕРСВ (единого реестра сведений о заработной плате), переданных работодателями через ЭДО. Работодатель должен только подтвердить или скорректировать данные. Это снижает риск ошибок и штрафов по ст. 126.1 НК РФ.

Ужесточение ответственности за «обналичку» и фрагментацию бизнеса

Введены дополнительные основания для наложения штрафа 40% (ст. 126 НК РФ) при выявлении схем дробления бизнеса для применения сниженных ставок МСП или ухода от предельных баз. Налоговый орган/СФР может признать группу лиц единым страхователем по признакам межзависимости (ст. 105.1 НК РФ).

Ответственность руководителей и учредителей (Субсидиарная и Уголовная)

Долги по взносам — это не только проблема организации.

Субсидиарная ответственность (ст. 61.1 Закона о банкротстве, ст. 45 НК РФ)

Если у организации нет имущества для погашения долга по взносам (в т.ч. пени и штрафы), ответственность несут контролирующие лица (директор, бенефициары, учредители, имеющие право давать обязательные указания), если их действия привели к невозможности уплаты.

• Долг взыскивается в солидарном порядке (каждый платит за всех).
• Срок исковой давности: 3 года с момента возникновения оснований (решение о банкротстве или отказ в возбуждении дела).

Уголовная ответственность (ст. 199.1 УК РФ)

Неперечисление взносов в крупном (более 2,25 млн руб.) или особо крупном (более 9 млн руб.) размере за 3 финансовых года.

• Штраф до 500 тыс. руб. или до 3 лет дохода.
• Принудительные работы до 480 часов.
• Исправительные работы до 2 лет.
• Принуждение к труду до 5 лет.
• Лишение свободы до 5 лет (со штрафом до 1 млн руб.).

Примечание: С 2024 года пороги «крупного» и «особо крупного» размера индексируются. На 2026 год они могут быть выше указанных значений.

Как проверить задолженность и погасить долг в 2026 году

Личный кабинет плательщика на сайте СФР (sfr.gov.ru)

• Раздел «Расчеты с фондом» → «Состояние расчетов».
• Показывает: основной долг, пени, штрафы, переплату по каждому виду взносов (Пенс., Мед., НС).

Личный кабинет налогоплательщика на ФНС (nalog.gov.ru) / Госуслуги

• Раздел «Единый налоговый счет (ЕНС)».
• Самый актуальный баланс: есть ли переплата для зачета или задолженность.

Порядок погашения задолженности

1. Пополнить ЕНС (через ЛК ФНС, банк, Госуслуги) на сумму: Долг + Пени + Штрафы.
2. СФР/ИФНС автоматически спишет средства в порядке ст. 78 НК РФ:
   1. Налоги/взносы (основной долг).
   2. Штрафы.
   3. Пени.
   4. Проценты по рассрочке/отсрочке.
3. Проверить в ЛК СФР, что задолженность закрыта (статус «Нет задолженности»).

Рассрочка и отсрочка (ст. 64 НК РФ)

При временных финансовых трудностях можно подать заявление в ИФНС (через ЛК) на рассрочку до 3 лет (в исключительных случаях до 6 лет). Во время действия рассрочки пени не начисляются (ст. 64 НК РФ), но проценты по рассрочке начисляются (1/300 ключевой ставки).

Чек-лист для бухгалтера/ИП на 2026 год

• [ ] Проверить актуальность класса профессионального риска (для НС), срок сдачи отчета о классе риска: до 31 июля 2026 г. за 2025 год.
• [ ] Учесть прогрессивную ставку 27% для сотрудников с доходом > 5 млн руб./год (нововведение ФЗ-425).
• [ ] Контролировать предельные базы (Пенс. ~2,76 млн, НС ~1,57 млн), не начислять 22% и ставку НС сверх лимитов.
• [ ] Сдавать РСВ ежемесячно до 28 числа (квартально для МСП — до 28 числа месяца за квартал).
• [ ] Обеспечивать наличие средств на ЕНС к 28 числу (лучше за 3-5 дней до дедлайна для прохождения платежа).
• [ ] Ежемесячно сверять баланс ЕНС в ЛК ФНС и расчеты с СФР в ЛК СФР.
• [ ] При обнаружении ошибки в РСВ — сдавать исправленный расчет до камеральной проверки (избегает штрафа 20%/40%).

(ФЗ-425) и механизма предзаполненных РСВ — главные тренды года.

Главное правило: своевременное пополнение ЕНС и корректная сдача РСВ — единственный способ избежать начисления пени (0,06% в сутки при КС 18%) и штрафов (5–40%). Регулярный мониторинг Личных кабинетов ФНС и СФР позволяет выявить расхождения на ранней стадии и устранить их без участия проверяющих органов.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или аудитору с учетом последних изменений законодательства.