Страховые взносы – обязательные платежи‚ которые уплачивают работодатели и индивидуальные предприниматели (ИП) в Фонд социального страхования (ФСС)‚ Пенсионный фонд России (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). В 2026 году изменились некоторые нормы‚ а также появились новые возможности для уменьшения налога на упрощённой системе налогообложения (УСН) за счёт уплаченных страховых взносов.

Содержание статьи

1. Законодательная база
2. Как рассчитывать страховые взносы
3. Уменьшение налога УСН за счёт страховых взносов
4. Особенности при наличии работников
5. Сроки уплаты и подачи уведомлений
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений
8. Отзывы

Законодательная база

Основные нормативные акты‚ регулирующие страховые взносы в 2026 году:

• Налоговый кодекс РФ‚ часть II‚ глава 34 «Страховые взносы» (ст. 419‑424‚ ст. 431‚ ст. 346.21‚ ст. 346.5).
• Федеральный закон от № 453‑ФЗ «О внесении изменений в часть II НК РФ» (ввод новых тарифов и правил зачёта).
• Постановление Правительства РФ от № 210 «Об упрощённой системе налогообложения» (п. 1 ст. 78‚ п. 3.1 ст. 346.21).

Ключевые положения‚ которые влияют на уменьшение налога УСН:

• Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ позволяет учитывать уплаченные страховые взносы в качестве расходов при расчёте налога на УСН.
• Пункт 1 ст. 78 НК РФ даёт право ИП подать заявление о зачёте положительного сальдо страховых взносов.
• Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ‚ страховые взносы обязаны уплачиваться с любой выплаты директору‚ даже если она ниже МРОТ.

Как рассчитывать страховые взносы

2.1 Формула расчёта (по п. 1 ст. 431 НК РФ)

Размер платежа за месяц = (База по взносам с начала года нарастающим итогом × Тариф взносов) – Платежи по взносам с начала года по предшествующий месяц.

Где:

• База по взносам – сумма всех выплат и иных вознаграждений‚ подлежащих страховым взносам‚ за текущий месяц.
• Тарифы 2026 года (по состоянию на ):
  • Пенсионный фонд – 22 % от базы;
  • Фонд социального страхования – 2‚9 % (при наличии работников) / 0 % (для ИП без работников);
  • ФОМС – 5‚1 % от базы;
  • Дополнительный взнос 1 (для ИП‚ доход > 300 000 ₽) – 0‚2 % от суммы превышения.

2.2 Пример расчёта для ИП без работников

База за март = 150 000 ₽
Тарифы: ПФР 22 % + ФОМС 5‚1 % = 27‚1 %
Платёж = 150 000 × 27‚1 % = 40 650 ₽
Если в феврале уже уплачено 38 000 ₽‚ то к марту необходимо доплатить:
40 650 – 38 000 = 2 650 ₽

2.3 Для ООО с работниками

База рассчитывается как сумма всех начисленных заработных плат и иных вознаграждений (включая выплаты директорам). На каждый месяц необходимо учитывать:

• Зарплата сотрудников;
• Выплаты по больничным листам‚ отпускным;
• Символические выплаты (даже ниже МРОТ) – теперь подлежат взносам.

Уменьшение налога УСН за счёт страховых взносов

3.1 Общий принцип

При расчёте налога по УСН (доходы – расходы) страховые взносы‚ уплаченные за себя (ИП) и за работников‚ учитываются в качестве расходов. Это уменьшает налоговую базу и‚ соответственно‚ сумму налога.

3;2 Как оформить вычет

1. Соберите подтверждающие документы (квитанции‚ банковские выписки‚ расчётные листы).
2. В налоговой декларации (форма 3‑УСН) укажите в строке «Страховые взносы за себя и за работников» общую сумму уплаченных взносов за отчётный период.
3. Если вы уплатили страховые взносы заранее (например‚ за квартал)‚ подайте уведомление об исчисленных суммах страховых взносов в налоговый орган в течение 5 дней после фактической уплаты.
4. Для ИП‚ имеющих положительное сальдо‚ подайте заявление о зачёте (п. 1 ст. 78 НК РФ) – это позволит использовать излишек в будущих периодах.

3.3 Пример уменьшения налога

Годовой доход ИП = 1 200 000 ₽
Уплаченные страховые взносы (за себя) = 150 000 ₽
Уплаченные страховые взносы за работников = 300 000 ₽
Налоговая база = 1 200 000 – 450 000 = 750 000 ₽
Налог (УСН 6 %) = 750 000 × 6 % = 45 000 ₽

Особенности при наличии работников

• Страховые взносы за работников учитываются полностью‚ независимо от того‚ выплачивается ли им зарплата в полном размере или частично.
• Если директор получает символическую оплату‚ взносы всё равно обязаны быть уплачены (п. 1 ст. 421 НК РФ).
• Для расчёта УСН необходимо включать все страховые взносы‚ в т.ч. и дополнительные взносы 1‚ если доход ИП превышает 300 000 ₽ в год.
• При расчёте аванса по УСН за первый квартал не требуется пересчитывать аванс‚ если уже был уменьшен на страховые взносы (см. комментарий экспертов в интернете).

Сроки уплаты и подачи уведомлений

Часто задаваемые вопросы

6.1 Нужно ли пересчитывать аванс по УСН‚ если страховые взносы уплачены позже?

Согласно пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ‚ пересчитывать аванс не требуется‚ если он уже был уменьшен на страховые взносы‚ известные на момент расчёта. При появлении новых данных (например‚ дополнительные взносы 1) следует подать корректирующее уведомление.

6.2 Как учесть страховые взносы‚ уплаченные в 2025 году‚ но зачисленные в 2026 году?

Взносы‚ уплаченные за 2025 год‚ могут быть учтены при расчёте налога за 2026 год‚ если они не были использованы в 2025 году. Для этого подайте заявление о зачёте положительного сальдо (п. 1 ст. 78 НК РФ).

6.3 Что делать‚ если у директора нет официальной зарплаты?

С 2026 года страховые взносы обязаны уплачиваться с любой выплаты‚ даже символической‚ поэтому необходимо оформить минимальную зарплату (не менее МРОТ) и уплатить взносы.

Контакты для обращений

Отзывы клиентов