Вопрос о том, какие части заработка подлежат уплате страховых взносов (СВ), является одним из самых актуальных для работодателей и бухгалтеров. В статье мы подробно разберём:

• какие доходы включаются в объект налогообложения;
• какие выплаты освобождаются от СВ и на каком основании;
• какие предельные суммы и ставки действуют в 2026 году;
• как правильно отразить всё в бухгалтерском учёте;
• примеры расчётов.

Правовая база

Объекты налогообложения страховыми взносами определены в статье 420 Налогового кодекса РФ. Порядок их исчисления – в статьях 419‑422. Ниже приводятся ключевые положения:

1. Статья 419, подпункт 1‑1 – перечень выплат, которые не подлежат обложению СВ (например, суточные, надбавки за вахтовый метод, выплаты по договору добровольного личного страхования).
2. Статья 420 – перечисление всех видов доходов, которые облагаются страховыми взносами (зарплата, премии, выплаты в натуральной форме, компенсации и т.п.).
3. Статья 422 – уточняет, какие выплаты считаются «косвенным доходом» и освобождаются от СВ (займы, компенсация расходов на жильё, проезд, парковку и др.).

Предельные суммы и ставки в 2026 году

С 2026 года действует лимит начисления страховых взносов – 1,5 МРОТ. По состоянию на 1 января 2026 года МРОТ составляет 17 500 рублей, следовательно:

Ставки страховых взносов (на 2026 год) для работодателей:

Для самозанятых и индивидуальных предпринимателей ставки могут отличаться (например, 6 % от дохода при упрощённой системе), но в рамках данной статьи рассматриваются обычные работодатели.

Доходы, подлежащие страховым взносам

К объекту налогообложения относятся:

• Основная заработная плата (по трудовому договору);
• Премии, надбавки, доплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей;
• Выплаты в натуральной форме (товары, услуги, сертификаты), если их стоимость превышает 400 рублей в месяц;
• Компенсации за переработку, ночные/выходные часы;
• Материальная помощь, если она не относится к категории «социальных выплат» (см. ниже);
• Вознаграждения по гражданско‑правовым договорам (ГПД), если они заменяют заработную плату.

Доходы, освобождённые от страховых взносов

Согласно статье 419 и разъяснениям Минфина, от взносов освобождаются:

• Суточные – в размере, не превышающем предельных сумм (по России – 700 руб./сутки, за пределами РФ – 2 500 руб./сутки).
  Пример: сотрудник в пути получает 1 400 руб./сутки – эта сумма не облагается СВ.
• Надбавки за вахтовый метод работы, если они выплачиваются вместо суточных;
• Платежи по договорам добровольного личного страхования работников, если они соответствуют требованиям статьи 419‑1;
• Материальная помощь, предоставляемая в виде единовременного пособия (например, 3 000 руб. на рождение ребёнка) – если она не является заработной платой;
• Компенсация расходов на жильё, проезд, парковку, если они оформлены как возмещение, а не как доход (см. статья 422);
• Займы работникам, включая экономию на процентах, если они оформлены как займ, а не как доход;
• Дивиденды и иные выплаты учредителям, не связанные с трудовыми отношениями (письмо Минфина от  № 03‑15‑06/20276).

Для подтверждения освобождения от СВ необходимо:

1. Сохранять оригиналы приказов и расчётных листов;
2. Вести отдельный реестр выплат, освобождённых от СВ, с указанием нормативных актов;
3. Отражать в бухгалтерском учёте проводки без начисления СВ (например, Дт 70 Кт 69 — «Выплата суточных без СВ»).

Как правильно отразить в бухгалтерском учёте

Пример проводок для типовых выплат:

Примеры расчётов

Пример 1. Сотрудник получает 30 000 руб. зарплаты + 1 400 руб. суточных за 5 дней.

База для СВ – 30 000 руб. (суточные исключаются).
Лимит 1,5 МРОТ = 26 250 руб., следовательно, СВ начисляются только с 26 250 руб.
СВ = 26 250 × 27,3 % = 7 162,5 руб.
На счёт бюджета перечисляется 7 162,5 руб. страховых взносов.

Пример 2. Премия 15 000 руб. + надбавка за вахтовый метод 5 000 руб.

Надбавка за вахтовый метод считается заменой суточных и не облагается СВ (при условии, что она не превышает предельных суточных). Премия облагается полностью.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Можно ли включать в доход выплаты в натуральной форме? Да, если их стоимость превышает 400 руб. в месяц, они считаются доходом и подлежат СВ.
2. Какой документ подтверждает освобождение от СВ? Приказ работодателя, акт сверки расходов, договор займа, а также ссылка на нормативный акт (ст. 419, 422 НК РФ).
3. Что делать, если доход превышает лимит 1,5 МРОТ? СВ начисляются только до предельной суммы. Всё, что превышает лимит, облагается только подоходным налогом (если применимо).
4. Нужна ли отдельная запись в бухгалтерском регистре для каждой категории выплат? Рекомендуется вести отдельные субсчета (например, 70.01 «Зарплата», 70.02 «Суточные», 70.03 «Возмещение расходов»), чтобы упростить контроль и проверку.

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас остались вопросы – используйте указанные выше контакты. Мы готовы помочь разобраться в деталях и обеспечить корректность расчётов.