В 2021 году система начисления и уплаты страховых взносов в Российской Федерации претерпела ряд важных изменений, которые напрямую влияют на бухгалтерский учёт и налоговую отчётность организаций и индивидуальных предпринимателей. Ниже представлен подробный обзор актуальных ставок, предельных баз, сроков уплаты и порядка отчётности в Федеральной налоговой службе (ФНС).
Нормативная база
- Налоговый кодекс Российской Федерации (ред. от 29 ноября 2021 г., Федеральный закон 380‑ФЗ);
- Постановления Правительства РФ, регулирующие размеры МРОТ и индексацию пособий;
- Приказы ФНС России о формах и сроках представления расчёта по страховым взносам (РСВ).
Согласно НК РФ, страховые взносы делятся на три вида:
- взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- взносы на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством (ВНиМ).
Ставки и тарифы страховых взносов в 2021 году
| Вид взноса | Основная ставка (%) | Пониженная ставка (%) | Примечание |
|---|---|---|---|
| ОПС | 22 | 15 (для отдельных категорий плательщиков) | Пониженная ставка применяется к выплатам, не превышающим МРОТ, а также для некоторых льготных организаций. |
| ОМС | 5,1 | 0 (для ИП на УСН без наёмных работников) | Взносы на ОМС не имеют пониженной ставки для большинства плательщиков. |
| ВНиМ | 2,9 | 0 (для ИП на УСН без наёмных работников) | Ставка ВНиМ фиксирована и не зависит от размера выплаты. |
Важно: в 2021 году пониженная ставка 15 % для ОПС была закреплена в пункте 17 статьи 427 НК РФ и применяется к выплатам, не превышающим МРОТ (12 792 рубля в 2021 году).
Предельные базы для начисления взносов
- ОПС: предельная база – 1 565 000 рублей в год. Сумма, превышающая этот лимит, облагается по ставке 10 % (вместо основных 22 %).
- ОМС и ВНиМ: предельных баз нет – взносы начисляются на всю сумму выплат без ограничения.
Пример: если годовая зарплата сотрудника составила 2 000 000 рублей, то:
- ОПС: 1 565 000 × 22 % + (2 000 000 – 1 565 000) × 10 % = 344 300 + 43 500 = 387 800 руб.;
- ОМС: 2 000 000 × 5,1 % = 102 000 руб.;
- ВНиМ: 2 000 000 × 2,9 % = 58 000 руб.;
Сроки уплаты страховых взносов в 2021 году
Страховые взносы уплачиваются ежемесячно, не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным. То есть:
- за январь – не позднее 15 февраля;
- за февраль – не позднее 15 марта;
- …
- за декабрь – не позднее 15 января следующего года.
Для организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН) и не имеющих наёмных работников, возможна уплата взносов за себя ежеквартально (не позднее 30‑го числа месяца, следующего за кварталом).
Отчётность в ФНС
Все страхователи обязаны представлять в ФНС расчёт по страховым взносам (форма РСВ) ежеквартально. Сроки подачи:
- за I квартал – не позднее 30 апреля;
- за II квартал – не позднее 30 июля;
- за III квартал – не позднее 30 октября;
- за IV квартал – не позднее 30 января следующего года.
В расчёте указываются:
- общая сумма начисленных выплат;
- сумма взносов по каждому виду страхования;
- информация о применённых пониженных тарифах (если таковые имеются);
- сведения о превышении предельной базы по ОПС.
Отчёт подаётся в электронном виде через сервис ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» или посредством операторов электронного документооборота.
Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП)
В 2021 году ИП, не имеющие наёмных работников, платили фиксированные страховые взносы за себя:
- на ОПС – 259 584 рубля (это 12 мес. × МРОТ × 22 %);
- на ОМС – 8 426 рубля (12 мес. × МРОТ × 5,1 %);
- на ВНиМ – 2 456 рубля (12 мес. × МРОТ × 2,9 %).
Изменения по сравнению с 2020 годом
| Показатель | 2020 год | 2021 год | Комментарий |
|---|---|---|---|
| МРОТ | 12 130 руб. | 12 792 руб. | Индексация на 5,5 %. |
| Предельная база по ОПС | 1 465 000 руб. | 1 565 000 руб. | Увеличение на 100 000 руб. |
| Пониженная ставка ОПС | 0 % (только для отдельных льготных категорий) | 15 % (для выплат ≤ МРОТ) | Нововведение, закреплённое в НК РФ. |
| Фиксированный взнос ИП за себя (ОПС) | 245 842 руб. | 259 584 руб. | С учётом нового МРОТ. |
Практические примеры расчёта
Пример 1. Организация, выплата зарплаты 45 000 руб. сотруднику
ОПС: 45 000 × 22 % = 9 900 руб. ОМС: 45 000 × 5,1 % = 2 295 руб. ВНиМ: 45 000 × 2,9 % = 1 305 руб.
Пример 2. Организация, выплата зарплаты 180 000 руб. (превышает предельную базу ОПС)
ОПС: – на часть до предела: 1 565 000 × 22 % = 344 300 руб. (годовая база) – месячная часть: 180 000 × 22 % = 39 600 руб., но так как годовая сумма ещё не достигла предела, считаем полностью по 22 %: 180 000 × 22 % = 39 600 руб. ОМС: 180 000 × 5,1 % = 9 180 руб. ВНиМ: 180 000 × 2,9 % = 5 220 руб.
Пример 3. ИП на УСН без сотрудников
Фиксированный взнос за себя: ОПС: 259 584 руб. ОМС: 8 426 руб. ВНиМ: 2 456 руб.
Страховые взносы в 2021 году остались важной составляющей налоговой нагрузки на работодателей и индивидуальных предпринимателей. Основные нововведения – введение пониженной ставки 15 % для выплат, не превышающих МРОТ, и увеличение предельной базы по ОПС – требуют внимательного учёта при расчёте заработной платы и формировании отчётности. Соблюдение сроков уплаты и подачи расчёта по страховым взносам (РСВ) позволяет избежать штрафов и пеней, а также обеспечивает корректное формирование пенсионных и медицинских прав сотрудников.
Для более точного расчёта рекомендуется использовать специализированные бухгалтерские программы или онлайн‑калькуляторы, актуализированные с учётом текущих нормативных актов.