Вопрос обложения стипендий страховыми взносами является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Название данной статьи — «Стипендии облагаются страховыми взносами» — звучит как утверждение, однако в российском налоговом праве ответ не может быть однозначным «да» или «нет». Все зависит от статуса получателя (студент или работник), источника выплаты (бюджет, работодатель, фонд) и правового основания (трудовой договор, ГПХ, закон о высшем образовании).

Ниже представлен подробный разбор законодательства, судебной практики и рисков для налоговых агентов.

Общее правило: Статья 422 Налогового кодекса РФ

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ, объектом налогообложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам.

В том же пункте перечисляются выплаты, НЕ являющиеся объектом обложения. Ключевые исключения, касающиеся стипендий:

• П. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ: Государственные социальные стипендии, а также стипендии, выплачиваемые обучающимся образовательных организаций высшего, среднего профессионального, дополнительного профессионального образования (очной формы обучения) за счет бюджетных ассигнований.
• П. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ: Стипендии, выплачиваемые аспирантам, докторантам, ординаторам, ассистантам-стажерам за счет бюджетных ассигнований.
• П. 26 п. 1 ст. 422 НК РФ: Выплаты, получаемые в соответствии с законодательством о обязательном пенсионном страховании (например, социальные выплаты).

Стипендии работникам организаций (Профессиональная переподготовка / Стажировка)

Ситуация кардинально меняется, если получатель стипендии, работник организации, направленный на обучение за счет работодателя (ст. 198 ТК РФ).

Позиция Минфина и ФНС (Письма Минфина от № 03-04-06/99393, от № 03-15-06/45624):

• Стипендия, выплачиваемая работнику за период обучения по инициативе работодателя, относится к выплатам в рамках трудовых отношений.
• Такая стипендия облагается НДФЛ (ставка 13% / 15% / 30%).
• По вопросу страховых взносов: поскольку выплата производится в рамках трудовых отношений (сохраняется заработная плата/стипендия по трудовому договору), она ПОДЛЕЖАТ обложению страховыми взносами (30% в ОПС/ОСС/ОМС), если только не действует специальное освобождение (например, выплата за счет средств Социального фонда по программе содействия занятости).

Важно: Если работник учится по своей инициативе (вечернее/заочное отделение) и получает стипендию от вуза — это доход по ГПХ или иной доход, но не зарплата. Взносы с такой стипендии вуз не удерживает (п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ), удерживает только НДФЛ (если стипендия превышает установленные лимиты или не является государственной).

Стипендии по гражданско-правовым договорам (ГПХ) и именные стипендии

• Именные стипендии (Правительства РФ, министерств, коммерческих организаций, фондов): Если получатель — студент (не работник выплачивающей организации), выплата не связана с трудовыми отношениями. Страховые взносы не исчисляются (п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Облагается НДФЛ (если не установлено иное законом, например, Президентские стипендии освобождены от НДФЛ по ст. 217 НК РФ).
• Стипендии по договорам ГПХ с коммерческими организациями: Если компания платит стипендию студенту за выполнение определенных работ/услуг (стажировка с выдачей отчета, НИР) — это вознаграждение по ГПХ. Облагается страховыми взносами (п. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 422 НК РФ) в стандартном порядке (ОПС + ОСС + ОМС = 30% или сниженные тарифы для определенных категорий).

Стипендии за счет средств Социального фонда РФ (СФР)

В рамках программ содействия занятости (профессиональное обучение безработных) выплачиваются стипендии.

• Согласно ст. 31 Закона № 1032-1 «О занятости населения в РФ», стипендии безработным выплачиваются за счет средств бюджета СФР.
• Такие выплаты НЕ облагаются страховыми взносами (п. 26 п. 1 ст. 422 НК РФ — выплаты в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании / социальном страховании).
• Однако они облагаются НДФЛ (судовая практика: определение ВС РФ от № 305-ЭС21-25477).

Разделение: НДФЛ vs Страховые взносы

Частая ошибка бухгалтеров — путать базы для НДФЛ и взносов.

Риски и ошибки при камеральных и выездных проверках

1. Маскировка зарплаты под стипендию: Если работодатель платит «стипендию» своему сотруднику без направления на обучение по приказу, ФНС переквалифицирует в заработную плату → начисление взносов + штрафы (ст. 122 НК РФ) + пени.
2. Игнорирование НДФЛ: Даже если взносы не удерживаются (студенты), налоговый агент обязан удержать НДФЛ, если стипендия не входит в перечень освобожденных (ст. 217 НК РФ) или превышает не минимум (для налоговых резидентов — в пределах МРОТ на начало года получения, п. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ).
3. Сдача отчетности (РСВ, 6-НДФЛ): В РСВ строки заполняются только по выплатам, подлежащим обложению взносами. По стипендиям студентов (без взносов) в РСВ данные не отражаються, но в 6-НДФЛ — отражаются (если есть объект НДФЛ).

Актуальные изменения на 2024–2026 годы

• Единый социальный взнос: Тариф 30% (ОПС 22% + ОСС 2,9% + ОМС 5,1%) сохраняется. Для МСП и НКО возможны льготные тарифы (15% сверх МРОТ).
• Цифровой рубль / Электронные выплаты: Форма выплаты (нал/безнал/ЦР) не влияет на базу взносов.
• Повышение МРОТ: С МРОТ установлен в размере 22 440 руб. (ФЗ от № 367-ФЗ). Это влияет на не минимум по НДФЛ для стипендий студентов.
• СФР (Социальный фонд России): С 2023 г. единый платежщик — СФР. Все расчеты по взносам и отчетность (РСВ, СЗВ-М, СЗВ-ТД) сдаются в СФР.

Контакты для обращений — официальные источники информации

По вопросам налогообложения стипендий, исчисления страховых взносов и НДФЛ рекомендуется обращаться в уполномоченные государственные органы:

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (физлицо): lkfl2.nalog.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (организация/ИП): lkul.nalog.ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Горячая линия для бизнеса: ###-###-####
• Электронный адрес (через форму обратной связи на сайте): Раздел «Обращения граждан» на nalog.gov.ru
• Личный прием граждан: Проведется руководителями территориальных инспекций ФНС по предварительной записи через ЛК или по телефону горячей линии.
• График приема: Обычно: Понедельник–Четверг 09:00–18:00, Пятница 09:00–16:45 (перерыв 13:00–14:00). Уточняйте на сайте вашей ИФНС.

Социальный фонд России (СФР) — бывшие ПФР и ФСС

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Личный кабинет застрахованного лица: lk.sfr.gov.ru (через Госуслуги / ЕСИА)
• Личный кабинет страхователя (работодателя): employer.sfr.gov.ru
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно по России)
• Электронный адрес: Через форму «Задать вопрос» на сайте sfr.gov.ru или в ЛК.
• Отделения СФР (территориальные органы): Адреса и график работы — в разделе «Контакты» на сайте sfr.gov.ru (выбор региона).
• Личный прием: По предварительной записи через ЛК СФР, Госуслуги или по телефону ###-###-####.

Министерство финансов РФ (Минфин) — нормативное регулирование

• Официальный сайт: minfin.gov.ru
• Раздел «Налоговое законодательство» / «Письма и разъяснения»: Официальные позиции по ст. 422 НК РФ.
• Горячая линия Минфина: ###-###-####

Руководство ключевых органов (актуально на 2026 год)

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров.
• СФР: Председатель Правления — Сергей Валентинович Кориагин.
• Минфин РФ: Министр, Антон Германович Силуанов.

Отзывы практиков и судебная практика

Здесь обобщены типичные отзывы бухгалтеров, кадровиков и юристов с профильных форумов (Бухгалтерия.ру, КонсультантПлюс, Гараنت, профильные Telegram-каналы) за 2023–2025 гг.

Типичные проблемы и советы коллег:

1. «Не путайте стипендию и зарплату» — самый частый совет. Если директор хочет заплатить «стипендию» любимому сотруднику за «обучение» без приказа и программы — это 100% риск доп. начислений по выездке. Оформляйте только по ст. 198 ТК РФ (приказ, договор, программа, отчет);
2. «Сдавайте 6-НДФЛ по студентам вовремя» — даже если взносов нет (РСВ пустое), 6-НДФЛ сдавать обязательно, если стипендия превышает МРОТ или не является гос. стипендией. Штраф за несдачу 6-НДФЛ (мин. 1000 руб. за каждую) приходит автоматически.
3. «Именные стипендии от бизнеса — в «серой зоне»». Если компания-поборник платит стипендию студенту своего профильного вуза без договора ГПХ — ФНС может попытаться доказать скрытые трудовые отношения (ст. 19.1 ТК РФ) или налог на сверхдоходы. Безопаснее: договор пожертвования вузу (целевое назначение) или договор ГПХ с начислением взносов.
4. «Стипендии безработным (СФР), только НДФЛ». Бухгалтеры СФР и организаций-обучающих подтверждают: в РСВ эти суммы не попадают (код вида дохода в 6-НДФЛ, 2760), взносы не начисляем. Но НДФЛ удерживаем и перечисляем.
5. «Проверяйте лимиты НДФЛ по МРОТ». С 2025 года МРОТ 22 440 руб. Годовой лимит не стипендии = 12 × МРОТ на 01.01 года = 269 280 руб. Все, что сверх — облагается НДФЛ 13%.

Ключевые судебные акты для изучения:

• Постановление Пленума ВС РФ от № 48 (п. 32) — о порядке применения норм о налогообложении доходов физлиц.
• Определение ВС РФ от № 305-ЭС21-25477 — стипендии безработным облагаются НДФЛ, взносы нет.
• Письмо Минфина от № 03-04-06/99393, стипендия работнику по приказу = зарплата = взносы + НДФЛ.
• Письмо ФНС от № БС-4-11/10987@ — разъяснения по заполнению 6-НДФЛ по стипендиям (коды видов доходов).

Резюме: Тема статьи «Стипендии облагаются страховыми взносами» верна только для работников, обучающихся за счет работодателя (в рамках трудовых отношений), а также для получателей по гражданско-правовым договорам возмездного характера (стажировки, НИР). Для студентов (очное обучение, гос. стипендии, именные стипендии без трудовых отношений) — страховые взносы НЕ начисляются. При этом обязательно учитывайте обязательства по НДФЛ и сдаче формы 6-НДФЛ.

Статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС/СФР.