Дата актуализации: г.
Правовая база
Вопросы начисления страховых взносов регулируются Налоговым кодексом РФ (часть вторая), глава 34 «Страховые взносы». Ниже перечислены ключевые статьи, которые определяют:
- Статья 421 НК РФ – база для исчисления страховых взносов по выплатам и иным вознаграждениям физическим лицам.
- Статья 422 НК РФ – перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
- Статья 431 НК РФ – порядок учёта и уплаты страховых взносов.
Согласно пункту 2 статьи 421, базой считается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных каждому работнику за календарный месяц, за исключением сумм, указанных в статье 422.
Какие выплаты облагаются полностью, а какие – частично
2.1 Полностью облагаемые выплаты
К ним относятся все виды вознаграждений, которые являются доходом от трудовой деятельности:
- оклад и сдельная оплата;
- премии, надбавки, доплаты за выслугу лет;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- выплаты по результатам аттестации и т.п.
2.2 Частично облагаемые выплаты
Согласно статье 422, часть выплат освобождается от страховых взносов полностью, а часть – только частично. Ниже представлена таблица с наиболее типичными примерами (данные актуальны на 2026 год).
| Выплата | Максимальная необлагаемая часть (в год) | Облагаемая часть | Примечание |
|---|---|---|---|
| Суточные (командировочные) | 1 400 руб. | Сумма, превышающая 1 400 руб. | Не облагаются, если не превышают установленный лимит. |
| Материальная помощь (единовременно) | 4 000 руб. | Сумма сверх 4 000 руб. | Облагается, если превышает лимит в 4 000 руб. в год. |
| Пособие по временной нетрудоспособности (по ТК) | Не облагается | — | Полностью освобождается от взносов. |
| Пособие по беременности и родам | Не облагается | — | Полностью освобождается от взносов. |
| Суточные в полевых условиях (по ст. 422) | 1400 руб./день (при условии, что выплата не превышает средний доход) | Остаток | Частичное освобождение, если выплата не превышает лимит. |
| Компенсация расходов на проезд, проживание | Полностью освобождается, если документально подтверждена | — | Не считается доходом. |
2.3 Примеры расчёта
Пример 1. Сотруднику выплачена суточная в размере 2 000 руб. за командировку.
- Необлагаемая часть: 1 400 руб.
- Облагаемая часть: 2 000 – 1 400 = 600 руб.
- На 600 руб. начисляются страховые взносы по ставкам, действующим в 2026 году (страховая часть в ПФР 22 % + в ФОМС 5,1 % + в ФСС 2,9 %).
Пример 2. Материальная помощь сотруднику в размере 50 000 руб. (в связи с трагедией в семье).
- Необлагаемая часть в год – 4 000 руб.
- Облагаемая часть: 50 000 – 4 000 = 46 000 руб.
- На 46 000 руб. начисляются страховые взносы.
Порядок учёта и уплаты
Согласно статье 431 НК РФ, плательщик обязан вести отдельный учёт по каждому физическому лицу:
- Фиксировать суммы выплат и иных вознаграждений, подлежащих и не подлежащих обложению.
- Вести журнал расчётов страховых взносов (в электронном виде или в бумажной форме).
- Сдавать расчётный лист (РСВ‑1) в сроки, установленные ФНС (обычно до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным).
- При необходимости корректировать данные в случае возврата или перерасчёта выплат.
Как правильно оформить частично освобождённые выплаты
- Указать в платёжном документе (расчётный лист, приказ) основание выплаты и её размер.
- Приложить подтверждающие документы (командировочное удостоверение, справку о материальной помощи, акт о командировке).
- Внести в бухгалтерскую программу отдельную строку «необлагаемая часть», чтобы система автоматически исключила её из базы.
- Сохранить копию документа в личном кабинете работодателя (если используется электронный сервис ФНС);
Контактная информация для уточнения вопросов
5.1 Официальный сайт
https://nalog.gov.ru
5.2 Горячая линия ФНС России
Тел;: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
5.3 Телефоны региональных отделений
- Москва: +7 -95 777‑00‑00
- Санкт‑Петербург: +7 -12 777‑00‑00
- Региональные центры: +7 -00 200‑00‑00 (по России)
5.4 Электронный адрес
e‑mail: consult@nalog.gov.ru
5.5 Личный кабинет налогоплательщика
Для регистрации и работы с документами используйте сервис Личный кабинет ФНС.
5.6 Личный приём (приёмные часы)
Приёмные часы в региональном отделении (Москва, ул. Тверская, д. 7): 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи).
5.7 График приёма
Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (выходные – суббота, воскресенье, праздничные дни).
5.8 Отделы, к которым можно обратиться
- Отдел расчёта и уплаты страховых взносов
- Отдел консультаций по налоговому законодательству
- Отдел электронных сервисов и ЛК
5.9 Руководство
Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
5.10 Отзывы налогоплательщиков
Мария П. (Москва) – «Благодарна за быстрый ответ по вопросу частичного освобождения суточных. Онлайн‑чат помог сэкономить время».
Алексей С. (Новосибирск) – «В личном кабинете удобно вести учёт выплат, но иногда возникают задержки в подтверждении документов».
Суммы, частично облагаемые страховыми взносами, представляют собой важный элемент налогового планирования работодателя. Правильное определение необлагаемой части (по лимитам, установленным ст. 422 НК РФ) позволяет снизить нагрузку на фонд оплаты труда, одновременно соблюдая требования законодательства.
Для корректного расчёта рекомендуется:
- Регулярно обновлять справочники лимитов (они могут изменяться ежегодно).
- Вести детальный учёт выплат в бухгалтерской системе.
- Консультироваться с налоговыми специалистами или обращаться в ФНС по указанным контактам.
При соблюдении всех правил выплаты, частично освобождённые от страховых взносов, будут правильно отражены в расчётных листах, а предприятие избежит штрафных санкций.