Вопрос облагаемости выплат при увольнении страховыми взносами остается одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете․ Несмотря на то, что с 2010 года организации перешли с ЕСН на страховые взносы (Федеральный закон от № 212-ФЗ), законодательство регулярно дополняется и уточняется․ На 2026 год действуют четкие правила, разграничивающие виды выплат и порядок исчисления взносов․

Общее правило: что говорит Налоговый кодекс РФ

Согласно п․ 1 ст․ 422 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляемые в связи с трудовыми отношениями (гражданско-правовыми договорами), если иное не установлено Кодексом․

Исключения и нюансы 2026 года

Выплаты, не подлежащие облажению (ст․ 422 НК РФ)

Не подлежат облажению взносами (среди прочего):

• Одноразовые материальные пособия в связи с рождением ребенка, смертью близких родственников, стихийным бедствием (в пределах 50 000 руб․ на одно событие, п․ 28 ст․ 422 НК РФ)․
• Выплаты по договорам страхования жизни/медицинского страхования (ДМС) в пользу работников (п․ 30 ст․ 422 НК РФ)․
• Важно: Пособие по увольнению НЕ входит в этот перечень исключений․

Пособие в связи с регистрацией в качестве безработного (ст․ 317․7 НК РФ)

Если работодатель выплачивает пособие в размере среднего заработка на период трудоустройства (до 2 месяцев, а в отдельных случаях до 3 месяцев) после увольнения по сокращению/ликвидации, данная выплата также облагается страховыми взносами (Письмо Минфина РФ от № 03-15-06/52426)․ Исключение составляет только выплата за третий месяц (если она предусмотрена законом и выплачивается по решению службы занятости), но на практике это редкий кейс․

Компенсация за неиспользованный отпуск

Выплачиваеться одновременно с пособием при увольнении․ Полностью облагается страховыми взносами (п․ 1 ст․ 422 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от № 11)․

Материальная помощь при увольнении (по желанию работодателя)

Если организация выплачивает материальную помощь «по прихоти» (не по коллективному договору/локальному нормативному акту, а разово), она облагается взносами, так как не попадает под исключения ст․ 422 НК РФ (судебная практика: Определение ФАС Московского округа от № Ф05-7137/2020)․

Ставки страховых взносов на 2026 год

С 2023 года действует единая ставка страховых взносов — 30% (в пределах предельной базы) и 15․1% (сверх предельной базы) на обязательное пенсионное и медицинское страхование․

* Предельная база на 2026 год устанавливается ежегодно законом о федеральном бюджете (на 2025 г․ составила 2 225 000 руб․)․

НДФЛ и пособие при увольнении

Не путайте страховые взносы и НДФЛ!

• Страховые взносы: Удерживаются с полной суммы пособия (нет налоговых вычетов/необлагаемых минимумов для взносов)․
• НДФЛ (13%/15%/18%/20%/22%): С пособия при увольнении (ст․ 178 ТК РФ, ликвидация, сокращение) предоставляется налоговый вычет в размере 3-х MROT (на 2026 год — исходя из MROT 2026 г․) на каждое место работы (п․ 3 ст․ 217 НК РФ)․ Компенсация за отпуск, облагается НДФЛ полностью․

Сроки уплаты взносов

Согласно ст․ 431 НК РФ, страховые взносы должны быть перечислены не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты пособия (дата фактической выдачи денег работнику или перевода на карту)․

Отчетность (РСВ) сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․

Судебная практика: ключевые позиции

1. Постановление Пленума ВАС РФ от № 11: Подтверждено, что пособие при увольнении (в т․ч․ за 2-й и 3-й месяцы) подлежит облажению взносами, так как выплачивается в связи с трудовыми отношениями․
2. Определение ФАС Северо-Западного округа от № Ф07-223/2021: Отказ в принятии к вычету сумм пособий при увольнении из базы взносов обоснован․
3. Актуально на 2026 г․: Суды последовательно держат линию: любые выплаты при расторжении трудового договора по инициативе работодателя (кроме строго перечисленных в ст․ 422 НК РФ исключений) — база для взносов․

Частые ошибки бухгалтеров

• Ошибка 1: Не начислять взносы с пособия за 2-й и 3-й месяцы после увольнения․ Правильно: облагаются все месяцы․
• Ошибка 2: Применять к пособию при увольнении вычет 3х MROT при расчете страховых взносов․ Правильно: вычет только для НДФЛ․
• Ошибка 3: Не облагать взносами компенсацию за неиспользованный отпуск, выплачиваемую одновременно․ Правильно: облагается полностью․

Контакты для обращений

Для получения разъяснений по исчислению и уплате страховых взносов, а также по вопросам отчетности (РСВ) рекомендуется обращаться в Социальный фонд России (СФР) и Феденальную налоговую службу (ФНС)․

Официальный сайт

• Социальный фонд России (СФР): sfr․gov․ru, основной ресурс по страховым взносам, пенсиям, пособиям․
• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog․gov․ru — налоговый кодекс, сервисы «Личный кабинет налогоплательщика», уточнение предельных баз․
• КонсультантПлюс / Гарант: правовые системы для отслеживания изменений в 212-ФЗ и НК РФ․

Горячая линия / Единый контактный центр

• СФР (все Россия): ###-###-#### (звонок бесплатный, ежедневно 8:00–21:00 Мск)․
• ФНС России (контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ, круглосуточно)․

Номера телефонов территориальных органов

Номера телефонов региональных отделений СФР и инспекций ФНС зависят от места регистрации организации (юридического адреса)․

• Поиск телефона отделения СФР: раздел «Контакты» на sfr․gov․ru/contacts․
• Поиск телефона ИФНС: сервис «Найти инспекцию» на nalog․gov․ru․

Электронный адрес (E-mail)

Официальная переписка ведется через системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) или личные кабинеты․ Прямые e-mail для приема обращений от юрлиц обычно не публикуются из-за требований защиты персональных данных․

• Для обращений в СФР: используйте форму обратной связи на сайте sfr․gov․ru или личный кабинет работодателя․
• Для обращений в ФНС: сервис «Напишите нам» в ЛК юрлица на nalog․gov․ru․

Личный кабинет работодателя (ЛК)

Основной инструмент взаимодействия с контролирующими органами в 2026 году․

Личный кабинет СФР (для работодателей)

• Адрес: lk․sfr․gov․ru (вход через ЕСИА / Госуслуги)․
• Возможности:
  • Подача отчета РСВ (в т․ч; корректирующего)․
  • Просмотр расчетов взносов, задолженностей, переплат․
  • Получение справок об отсутствии/наличии задолженности․
  • Электронный обмен документами (ЭДО) с фондом․
  • Расчет предварительных расчетов взносов․

Личный кабинет налогоплательщика (ФНС)

• Адрес: lk․nalog․gov․ru (для юрлиц и ИП)․
• Возможности: контроль уплаты ЕНВД/УСН/ОСНО, запрос выписок ЕГРЮЛ/ЕГРИП, работа с Единым налоговым счетом (ЕНС), направление уведомлений о суммах удержанного НДФЛ․

Личный прием граждан и представителей организаций

В 2026 году прием посетителей в территориальных органах СФР и ФНС осуществляется преимущественно по предварительной записи через официальные сайты, портал «Госуслуги» или по телефонам горячих линий․

График приема (типовый для территориальных органов)

Важно: График может отличаться в конкретном регионе․ Обязательно уточняйте на сайте регионального отделения СФР или ИФНС перед визитом․ Необходимо иметь при себе паспорт, доверенность (для представителей), пакет документов по вопросу․

Структура отделов (территориальный орган СФР / ИФНС)

Понимание структуры помогает адресовать обращение сразу в нужное подразделение․

Основные отделы СФР (бывший ПФР/ФСС), релевантные для взносов:

1. Отдел учета и контроля страховых взносов (ОУКСВ): Прием отчетности (РСВ), контроль полноты и своевременности уплаты взносов, начисление пени/штрафов․
2. Отдел расчетов с застрахованными лицами: Вопросы индивидуального лицевого счета (ИЛС), зачисление взносов на счета конкретных сотрудников․
3. Отдел работы с задолженностью: Реструктуризация, отсрочки, исполнительное производство․
4. Отдел правовой и методологической работы: Разъяснения законодательства, рассмотрение жалоб на действия/бездействие сотрудников․

Основные отделы ИФНС (ФНС):

1. Отдел налогового контроля и анализа (ОНКА): Камеральные проверки расчетов по НДФЛ, ЕНС, сверка расчетов по взносам (передача данных из СФР)․
2. Отдел общения с налогоплательщиками: Прием обращений, выдача справок, консультации по заполнению деклараций․
3. Центр обработки данных / Отдел ЕНС: Вопросы зачисления платежей на Единый налоговый счет, распределения переплат․

Руководство (на федеральном уровне, актуально на 2026 год)

• Председатель Совета директоров СФР: Антон Силуанов (Министр финансов РФ)․
• Глава Социального фонда России (Генеральный директор): Светлана Чижова (назначена в 2023 г․, полномочия продлены)․
• Начальник Федеральной налоговой службы РФ: Даниил Егоров․
• Заместители Главы СФР: курируют блоки: пенсионное обеспечение, социальное страхование, цифровизация, финансы, правовое регулирование․

Руководители территориальных отделений (Управлений СФР по субъектам РФ, ИФНС по регионам) назначаются приказом Главы СФР / Начальника ФНС․ ФИО уточняйте на сайте регионального отделения․

Отзывы и практика обращений (обобщенный анализ)

На основе анализа форумов бухгалтеров (Бухгалтерия․ру, ГлЭксперт, профильные Telegram-каналы) и практики взаимодействия с СФР/ФНС в 2024–2026 гг․:

Позитивные моменты:

• Цифровизация: Переход на РСВ в едином формате (с 2023 г․) исключил ошибки заполнения нескольких форм․ Личный кабинет СФР работает стабильно, позволяет видеть расчеты фонда в режиме реального времени․
• Единый налоговый счет (ЕНС): Упростил уплату взносов — один платеж, одно реквизитное поле․ Ошибки в КБК/ОКТМО минимизированы․
• Предзаполненные данные: В ЛК СФР доступны предзаполненные РСВ на основании данных СЗВ-ТД/СЗВ-СТАЖ, что ускоряет сдачу․

Проблемные зоны (на что жалуются работодатели):

• Сложность корректировки РСВ: При обнаружении ошибки в пособии за прошлые периоды приходится сдавать корректирующий расчет за весь квартал, пересчитывать базу за год (предельная база)․
• Сверка расчетов по ЕНС: Частые расхождения между данными СФР (начисленные взносы) и ФНС (зачисленные платежи на ЕНС)․ Требует активных действий: направления уведомлений о распределении, обращений в ОНКА․
• Предельная база при смене работодателя: База сбрасывается при смене работодателя․ Если уволенный сотрудник устраивается к новому работодателю в том же году — база для взносов с пособия у старого работодателя считается отдельно, а у нового — с нуля․ Это легально увеличивает нагрузку на бюджет, но создает административную нагрузку․
• Долгие ответы на письменные обращения: Законовый срок — 30 дней․ На практике разъяснения по сложным вопросам (например, облагаемость специфических выплат) приходят за 1․5–2 месяца․

Советы от коллег (Best Practices):

1. Проводите ежемесячную сверку начисленных взносов (по данным 1С/бухпрограммы) с данными ЛК СФР до 15-го числа следующего месяца․
2. Используйте ЭДО (СБИС, Диадок, Контур․Экстерн) для сдачи РСВ и направления уведомлений о распределении платежей по ЕНС — это дает подтверждение получения с ЭЦП оператора․
3. При выплате пособия за 2-й/3-й месяцы после увольнения обязательно удерживайте взносы в месяце выплаты, а не в месяце увольнения․
4. Храните обоснование расчета пособия (приказ об увольнении, расчетный листок, справка о среднем заработке) — при камеральной проверке СФР часто запрашивает их сканы через ЛК․

Дата актуализации статьи: г․
Нормативная база: НК РФ (гл․ 34), ФЗ-212, ФЗ-125, Постановления Правительства РФ, судебная практика ВАС/ВС РФ на 2026 год․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу, специализирующемуся на трудовом и налоговом праве․