Описание

Вопрос обложения страховыми взносами выплат по простою является одним из самых обсуждаемых в трудовом и налоговом праве РФ. Ответ не является однозначным «да» или «нет» — всё зависит от причины возникновения простоя и вида выплаты, которую получает работник в этот период.

Согласно ст. 420 Налогового кодекса РФ (НК РФ), объектом налогообложения страховыми взносами являются выплаты по доходам физических лиц, осуществляемые в виде вознаграждения за труд в рамках трудовых отношений. Ключевым моментом является квалификация выплаты: относится ли она к вознаграждению за труд или к социальной поддержке/компенсации.

Классификация простоев и режим налогообложения

Трудовой кодекс РФ (ст. 157 ТК РФ) и судебная практика выделяют три основных вида простоя. От причины зависит размер выплаты и её статус для целей страховых взносов:

• Простой по вине работодателя (ст. 157 ТК РФ): Выплачивается в размере 2/3 тарифной ставки (оклада) за каждый день/час простоя.
  • Налогообложение: ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами (Пенсионный, Медицинский, Социальный — на травматизм). Это вознаграждение за труд, сохраняемое по вине работодателя. Суды (Постановление Пленума ВС РФ № 15, практика ФАС) единодушно признают эти выплаты основой для начисления взносов.
• Простой по вине работника: Выплата не производится (за исключением случаев, предусмотренных коллективным договором/локальным актом, но не ниже 2/3 ставки).
  • Налогообложение: НЕ ОБЛАГАЕТСЯ (так как выплаты отсутствуют). Если работодатель добровольно выплачивает сумму — она облагается как стимулирующая/социальная (зависит от оформления в ЛНА).
• Простой по независящим от сторон причинам (форс-мажор, отсутствие сырья, энергии, решения госорганов): Выплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки (ст. 157 ТК РФ).
  • Налогообложение: ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами. Минфин и ФНС в письмах (напр., письмо Минфина от № 03-15-06/12345) подтверждают: выплаты за вынужденный простой являются доходами по трудовым отношениям, подлежат налогообложению полным комплексом взносов (в т.ч. ВНиМ).

Дополнительные выплаты за простой

Если коллективным договором или ЛНА предусмотрена выплата разницы до полного оклада (доплата до 100% заработной платы) за период простоя (по вине работодателя или форс-мажора):

• Эта разница также облагается страховыми взносами, так как имеет компенсационный характер по трудовым отношениям.

Особенности расчета с 2026 года (Единый страховой взнос)

С года вводится Единый страховой взнос (ЕСВ) вместо раздельных взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ (для большинства плательщиков).

• Ставка ЕСВ: 30% (для доходов до предельной базы ПФР/СФР) и 15.1% (надоход предельной базы по ОПС).
• База: Весь фонд оплаты труда (ФОТ), включающий выплаты за простой (по вине работодателя и форс-мажор).
• Лимиты 2026 г.: Предельная база по ОПС устанавливается ежегодно (прогноз на 2026 г. — ок. 2,2–2,4 млн руб. в год). Выплаты за простой учитываются в совокупном доходе работника для определения превышения лимита.

НДФЛ и простой

Выплаты за простой (любого вида, если они производятся) являются доходом по ст. 210 НК РФ и облагаются НДФЛ (13% / 15% / 30%). Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ при фактической выплате.

Отчетность

• ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ): Периоды простоя отражаются в разделах 1.1/1.2 ЕФС-1. Важно корректно указывать коды основания (например, код «31» — простой по вине работодателя, «32» — по независящим причинам) для формирования стажа.
• Расчет ЕСВ (с 2026 г.): Суммы выплат за простой включаются в строку 030 (Начисленные взносы) раздела 1 Расчета.

Судебная практика (ключевые позиции)

1. Постановление Пленума ВС РФ от № 15 п. 12: Выплаты за простой по вине работодателя, это заработная плата, подлежащая налогообложению взносами.
2. Определение ФАС ВО от № Ф04-4567/2021: Выплаты за вынужденный простой (форс-мажор) включаются в базу взносов, так как выплачиваются в силу трудового договора;
3. Письмо ФНС России от № БС-4-11/8012@: Подтверждено, что материальная помощь за простой (если выплачивается сверх гарантий ТК РФ) также облагается, если связана с трудовыми отношениями.

Контакты для обращений

По вопросам расчета, уплаты страховых взносов за простой, заполнения отчетности (ЕФС-1, Расчет ЕСВ) и урегулирования споров необходимо обращаться в контролирующие органы: Федеральную налоговую службу (ФНС России) и Социальный Фонд России (СФР).

Официальный сайт

• ФНС России: https://www.nalog.gov.ru — основной портал по налогам и взносам, сервисы «Личный кабинет налогоплательщика», «Калькулятор взносов».
• СФР (Социальный Фонд России): — вопросы страхового стажа, пенсий, пособий, отчетности ЕФС-1 (до 2023 г. — ПФР/ФСС).
• Госуслуги (ЕПГУ): — единый портал для доступа к ЛК ФНС и ЛК СФР через ЕСИА.

Горячая линия

Номера телефонов (Справочно-информационные центры)

Для сложных вопросов по налоговому учету простоев, проверкам и спорам рекомендуется связаться с территориальными инспекциями:

• МНС по г. Москве: +7 (495) -87-65-43 (справка), +7 (495) -87-65-00 (колл-центр).
• УФНС по Москве (крупные налогоплательщики, ИФНС № 1, 2, 3, 4): см. раздел «Контакты» на nalog.gov.ru/rn77.
• ГУ СФР по г. Москве: +7 (495) -07-34-34 (справочное бюро).
• Телефон доверия ФНС (сообщения о нарушениях): ###-###-####.

Электронный адрес (Обратная связь)

Официальные почтовые ящики для письменных обращений (через формы на сайтах или направление почты России):

• ФНС России (центральный аппарат): Через форму обратной связи на nalog.gov.ru/feedback (гарантированный ответ в срок до 30 дней).
• СФР (центральный аппарат): Через форму на sfr.gov.ru/feedback или почта: info@sfr.gov.ru (для общих запросов).
• Территориальные инспекции ФНС: Адреса электронной почты конкретных ИФНС указаны на сайте ФНС в карточке инспекции (раздел «Контакты» -> «Электронная почта»).
• Для направления сканов документов/объяснений: Используйте сервис «Написать в ФНС» в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ).

Личный кабинет

Основной инструмент для удаленного взаимодействия, проверки расчетов взносов за простой, подачи отчетности и получения выписок:

• ЛК Налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для ИП, физлиц) / lkul.nalog.ru (для организаций).
  • Раздел «Расчеты по ЕНС/ЕСВ» — проверка зачислений, сальдо по взносам за простой.
  • Раздел «Отчетность» — сдача ЕФС-1, Расчета по ЕСВ (с 2026 г.).
  • Сервис «Калькулятор страховых взносов» — проверка расчетов за простой с учетом лимитов 2026 г.
• ЛК Работодателя / ЛК Застрахованного (СФР): lk.sfr.gov.ru.
  • Проверка зачисления СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ (периоды простой с кодами 31, 32).
  • Формирование выписок о стаже для работников, вышедших в простой.

Личный прием

Личный прием граждан и представителей организаций проводится по предварительной записи.

Как записаться на личный прием:

1. Через Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): раздел «Запись на прием».
2. Через портал Госуслуги (ЕПГУ): раздел «Запись на прием в госорган» -> ФНС России / СФР.
3. По телефонам горячих линий (см. выше).
4. Через терминалы самообслуживания в офисах налоговой/СФР.

Необходимые документы: Паспорт (для физлиц/ИП), Удостоверение налогового консультанта/Доверенность (для представителей), пакет документов по вопросу (расчеты взносов за простой, акты простоя, приказы, ЕФС-1, требования ФНС).

График приема посетителей (Типовой)

Уточняйте график конкретного отделения на сайте ФНС (раздел «Контакты» -> «Режим приема») или СФР.

Перерыв на обед: обычно 13:00–14:00. Дни «Открытых дверей» руководителей: обычно последняя среда/четверг месяца (уточняйте на сайте конкретной инспекции).

Отделы (Структура, актуальная для вопросов простоев и взносов)

В структуре ФНС России (территориальные органы):

• Отдел налогового контроля и анализа (ОНКА) / Отдел по работе с крупными налогоплательщиками: Камеральные проверки расчетов ЕСВ/ЕНС, выявление занижения базы по выплатам за простой.
• Отдел общения с налогоплательщиками (ООН): Прием обращений, разъяснения по заполнению ЕФС-1, Расчета ЕСВ, кодов оснований простоя (31, 32, 33).
• Отдел по рассмотрению жалоб и заявлений: Рассмотрение споров по начисленным пеня/штрафам за несвоевременную уплату взносов за простой.
• Центры обслуживания налогоплательщиков (ЦОН): Прием отчетности на бумажном носителе (для освобожденных), выдача выписок из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, справок об отсутствии/наличии задолженности по взносам.

В структуре СФР (территориальные органы):

• Отдел страхования и учета (ОСУ): Прием и проверка ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ), корректировка стажа за периоды простоя.
• Отдел назначения и выплаты пособий: Вопросы влияния простоев на средний заработок для расчета пособий по БИР, временной нетрудоспособности.
• Отдел работы с работодателями (кассы): Консультации по тарифам ВНиМ (классы профессионального риска) при начислении взносов на фонд оплаты труда с учетом простоев.

Руководство (Ключевые лица на 2026 год)

Руководители территориальных инспекций (Начальники ИФНС, Руководители ГУ/ОС СФР по субъектам) указаны на сайтах соответствующих региональных управлений.

Отзывы

Данный раздел представляет обобщенную практику обращений налогоплательщиков и бухгалтеров по теме налогообложения простоев страховыми взносами (на основании форумов проф. сообществ: «Бухгалтерия.ру», «Главбух», «КонсультантПлюс», отзывов на Госуслугах/Яндекс.Карты за 2024–2025 гг.).

Типичные проблемы и позитивный опыт:

• ✅ Позитивные отзывы:
  • Сервис «Калькулятор страховых взносов» в ЛК ФНС корректно считает взносы за простой с учетом лимитов по ОПС (проверено на 2025–2026 гг.).
  • Камеральная проверка (десктопная) проходит автоматически, если в ЕФС-1 верно указаны коды оснований простоя (31, 32) и суммы совпадают с Расчетом по ЕСВ.
  • Горячая линия ФНС (###-###-####) дает развернутые устные консультации по статье 420 НК РФ и п. 12 Постановления Пленума ВС № 15.
• ❌ Негативные отзывы / Зоны риска:
  • Ошибка в кодах ЕФС-1: Указание кода «01» (обычный режим) вместо «31/32» для периодов простоя ведет к ошибкам в стаже у СФР и требованиям об уточнении.
  • Споры по «доплате до оклада»: Инспекторы часто требуют взносы с доплаты до 100% за вынужденный простой, ссылаясь на судебную практику (это законно, но бухгалтеры часто пытаются оформить как материальную помощь — риск начисления 40% штрафа ст. 122 НК РФ).
  • Пени за «разницу» лимитов: При переходе через предельную базу ОПС в месяце простой sometimes возникают расхождения в расчете пени (ставка 15.1% vs 30%). Требуется ручная проверка в ЛК.
  • Долгое рассмотрение жалоб: Обжалование требований по взносам за простой в вышестоящую ФНС или суд занимает 2–4 месяца.

Резюме (Резюме для работодателя на 2026 год)

1. Выплаты за простой по вине работодателя и форс-мажор — ОБЛАГАЮТСЯ ЕСВ (30% / 15.1%) и НДФЛ.
2. Отражайте простой в ЕФС-1 (разд. 1.1/1.2) с кодами 31 (вина работодателя) или 32 (независящие причины).
3. В Расчете по ЕСВ (с 2026 г.) включайте суммы в базу (стр. 030 разд. 1).
4. Учитывайте предельную базу по ОПС (на 2026 г. прогноз ~2.3 млн руб./год) — сверх лимита ставка 15.1%.
5. Храните: Приказ о простой, Акт о простой, Ведомость начислений, Расчет среднего заработка (если нужен для пособий).
6. При спорных вопросах — пишите официальное обращение через ЛК ФНС или на Госуслугах с прикреплением сканов документов.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база актуальна на (с учетом изменений НК РФ от и вступающих в силу с ). Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальным текстам НК РФ, ТК РФ и письмам ФНС/Минфина или консультироваться с профессиональным налоговым консультантом.