Вопрос о том, какие выплаты и иные вознаграждения подлежат обязательному страхованию, актуален как для работодателей, так и для физических лиц, получающих доходы по гражданско‑правовым договорам (ГПХ). В статье рассматриваются нормативно‑правовая база, перечень облагаемых выплат, исключения, порядок расчёта и сроки уплаты страховых взносов.

Нормативно‑правовая база

• Статья 421 Налогового кодекса РФ – определяет объект обложения страховыми взносами.
• Статья 9 Федерального закона № 212‑ФЗ «О страховых взносах» – перечень сумм, не подлежащих обложению.
• Постановление Правительства РФ от № 2152 – уточняет порядок расчёта баз для взносов за работников и лиц, получающих доходы по ГПХ.

Какие вознаграждения облагаются страховыми взносами

Выплаты, связанные с трудовыми отношениями

К ним относятся все виды вознаграждения, получаемые сотрудником в рамках трудового договора:

• оклад, сдельные и премиальные выплаты;
• выплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;
• компенсация за отпускные, больничные листы, выплаты по временной нетрудоспособности;
• выплаты в натуральной форме (товары, услуги, иное имущество) – их стоимость определяется по рыночным ценам.

Вознаграждения по гражданско‑правовым договорам (ГПХ)

С 1 января 2023 г. все выплаты, получаемые по договорам ГПХ, облагаются страховыми взносами по тем же ставкам, что и выплаты штатных сотрудников. Это включает:

• выплаты за выполнение работ (договор подряда, договор оказания услуг);
• авторские вознаграждения, договоры об отчуждении исключительных прав, лицензионные договоры;
• выплаты по договорам аренды, лизинга, управлению имуществом.

Вознаграждения, выплачиваемые в натуральной форме

Если работнику предоставляются товары, работы, услуги или иное имущество, их стоимость (по рыночной цене) включается в базу расчёта страховых взносов (пункт 7 ст. 421 НК РФ).

Что НЕ подлежит страховым взносам

Согласно Статье 9 закона о страховых взносах, из базы исключаются:

1. Пенсия по достижении пенсионного возраста.
2. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (выплачиваемые из Фонда обязательного медицинского страхования).
3. Возмещение расходов, связанных с лечением, реабилитацией и другими социальными выплатами, не являющимися вознаграждением за труд.
4. Вознаграждения, получаемые по договорам, не связанным с выполнением работ или оказанием услуг (например, подарки, вознаграждения за участие в конкурсах, если они не являются оплатой труда).

Порядок расчёта базы для страховых взносов

• База определяется за каждый календарный месяц.
• Считаются все выплаты и иные вознаграждения, начисленные каждому физическому лицу с начала расчётного периода (нарастающим итогом).
• Для выплат в натуральной форме используется рыночная стоимость предоставленного имущества.
• Пенсионный фонд – 22 % (из них 10 % – часть, покрывающая страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
• Фонд социального страхования (временная нетрудоспособность, материнство) – 2,9 % (если работник застрахован).

Сроки уплаты и отчётность

Страховые взносы уплачиваются:

• Для работников, получающих заработную плату – не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным.
• Для выплат по ГПХ – в те же сроки, если договор заключён в текущем месяце; иначе – в течение 30 дней после выплаты.

Отчётность подаётся в Фонд социального страхования РФ через личный кабинет организации (Личный кабинет ФСС) и в Федеральную налоговую службу (Личный кабинет налогоплательщика).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за разовые выплаты по договору подряда?

Да. С 2023 г. любые выплаты по договорам подряда считаются доходом, подлежащим обложению страховыми взносами.

Как учитывать выплаты в виде подарков?

Если подарок предоставлен в качестве вознаграждения за выполненную работу, он включается в базу. Если же это чисто рекламный сувенир, он не считается вознаграждением.

Можно ли уменьшить базу за счёт расходов на обучение сотрудников?

Расходы на обучение, если они не выплачиваются в виде вознаграждения, не входят в базу. Однако если обучение оплачивается как часть заработной платы (например, «премия за повышение квалификации»), оно облагается.

Практический пример расчёта

Сотруднику Иванову выплачены в марте 2026 г.: оклад 80 000 р., премия 15 000 р., компенсация за проезд 3 000 р. (в натуральной форме – стоимость билетов). База = 80 000 + 15 000 + 3 000 = 98 000 р.

Страховые взносы:

• ПФР: 98 000 × 22 % = 21 560 р.
• ФОМС: 98 000 × 5,1 % = 4 998 р.
• ФСС: 98 000 × 2,9 % = 2 842 р.

Что делать, если возникли споры с налоговыми органами?

Сохраните все договоры, расчётные листы и подтверждения стоимости в натуральной форме.
Подайте уточняющую декларацию в ФСС и ФНС в течение 30 дней с момента получения уведомления.
При необходимости обратитесь в контактный центр (см. ниже) для получения разъяснений.