Вопрос о том, нужно ли начислять страховые взносы с выходного пособия, выплачиваемого работнику по соглашению сторон, часто возникает у бухгалтеров и руководителей предприятий. Ответ зависит от нескольких факторов: нормативных предельных величин, основания увольнения и конкретных положений Трудового кодекса РФ.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие данную тему:

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 81, пункт 1, часть первая (основания для выплаты выходного пособия).
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 422 (пределы необлагаемых сумм).
3. Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г. (о страховых взносах) и последующие поправки.
4. Разъяснительные письма Минфина и ФСС России (2023‑2026 гг.) – уточняют порядок расчёта предельных величин.

Предельная величина, до которой выходное пособие НЕ облагается

Согласно статье 422 НК РФ и рекомендациям ФСС, необлагаемая часть выходного пособия определяется как:

• Трёхкратный размер среднемесячного заработка работника, рассчитанный за последний календарный год.
• Если в коллективном договоре или индивидуальном трудовом договоре предусмотрено более выгодное для работника условие, применяется оно.

Пример расчёта (данные условные):
Среднемесячный заработок за 2025 г.: 50 000 ₽ → предельная необлагаемая сумма = 3 × 50 000 = 150 000 ₽.

Когда страховые взносы начисляются?

Страховые взносы (в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС) начисляются только в части, превышающей предельную величину. То есть:

Особенности при увольнении по соглашению сторон

Согласно разъяснительным материалам КонсультантПлюс (2025‑2026 гг.) и официальным рекомендациям ФСС:

• Выходное пособие, выплачиваемое по соглашению сторон, подпадает под те же правила, что и при сокращении или ликвидации.
• Если в соглашении указана сумма, не превышающая трёхкратный средний заработок, страховые взносы не начисляются.
• Если же сумма превышает предельный размер, взносы начисляются только с превышением.

Как правильно оформить выплату в бухгалтерском учёте

1. Определить средний заработок за последний календарный год (включая все выплаты, подлежащие учёту).
2. Вычислить предельную необлагаемую сумму (3 × средний заработок).
3. Сравнить её с размером выходного пособия, согласованного в соглашении.
4. Если выплата превышает предельную величину – начислить страховые взносы в размере, установленном законом (22 % в ПФР, 5,1 % в ФОМС, 2,9 % в ФСС, и т.д.) только с превышающей частью.
5. Отразить в бухгалтерском учёте:
   • Дт 70 «Расчёты с персоналом» – Кт 69 «Расчёты по социальному страхованию» (часть, подлежащая взносам).
   • Дт 70 – Кт 68 «Расчёты по налогам» (НДФЛ, если часть превышает предельный размер и подлежит налогообложению).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если выходное пособие равно 2,5 кратному среднему заработку?

Нет. Поскольку сумма не превышает предельный лимит (3 × средний заработок), она полностью освобождается от страховых взносов.

Что делать, если в коллективном договоре указана более высокая сумма пособия?

Применяется более выгодное для работника условие. Если коллективный договор предусматривает выплату, например, 4‑кратного среднего заработка, то часть, превышающую 3‑кратный лимит, облагается страховыми взносами.

Как учитывается «средний заработок», если в течение года были выплаты премий?

В расчёт среднего заработка включаются все выплаты, которые учитываются при расчёте страховых взносов (оклад, премии, надбавки, доплаты и т.д.). При расчёте следует использовать официальную форму расчёта, предоставляемую ФСС.

Можно ли полностью освободить от взносов выходное пособие, если оно превышает лимит?

Нет. Законодательство позволяет освободить только ту часть, которая не превышает предельную величину. Остальная часть подлежит обязательному начислению страховых взносов.

Практические рекомендации работодателю

• Заранее фиксировать в трудовом договоре или в коллективном договоре порядок расчёта выходного пособия.
• Вести корректный учёт всех выплат, чтобы точно определить средний заработок.
• При подготовке соглашения сторон проверять, не превышает ли сумма предельный лимит.
• При превышении лимита оформить отдельный расчёт «части, облагаемой страховыми взносами», чтобы избежать ошибок в налоговой отчётности.
• Регулярно отслеживать изменения в законодательстве (в частности, поправки к закону 212‑ФЗ и разъяснения Минфина).

Выходное пособие, выплачиваемое работнику по соглашению сторон, освобождается от страховых взносов лишь в пределах, установленном предельной величиной – трёхкратным размером среднемесячного заработка. При превышении этой суммы страховые взносы начисляются только с превышающей частью. Правильный расчёт и документальное оформление позволяют избежать штрафов и недоразумений с налоговыми органами.