Вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы с выходного пособия, которое работнику выплачивается при увольнении по сокращению, часто возникает у работодателей и бухгалтеров. В статье разберём актуальное законодательство, порядок расчёта необлагаемой части, примеры расчётов и дадим практические рекомендации.

Содержание

1. Законодательная база
2. Лимит необлагаемой части
3. Как рассчитывается средний заработок
4. Страховые взносы: когда они начисляются
5. Примеры расчётов
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для уточнения вопросов

Законодательная база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок выплаты выходного пособия и его налогообложение:

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 178, 179, 180.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
• Федеральный закон от № 259‑ФЗ – новый порядок расчёта необлагаемой части выходного пособия.
• Письмо Минфина России от 19 июля 2024 г. № 03‑15‑06/67580 – подтверждает, что страховые взносы не начисляются, если выплата не превышает установленный лимит.

Лимит необлагаемой части

Согласно вышеуказанным актам, выходное пособие не облагается страховыми взносами, если его размер не превышает:

• трёхкратный средний месячный заработок (СМЗ) работника;
• шестикратный СМЗ – для работников, трудящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Если выплата превышает указанный лимит, то из суммы, превышающей лимит, страховые взносы начисляются в обычном порядке (взносы в ПФР, ФОМС, ФСС).

Как рассчитывается средний заработок

Для определения лимита необходимо вычислить средний заработок за 12 полных календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. При расчёте учитываются:

• оклад, премии, надбавки, выплаты за отработанное время;
• выплаты, не входящие в расчёт (например, компенсация за неиспользованный отпуск – она облагается НДФЛ, но не учитывается в среднем заработке для лимита).
• при расчёте следует учитывать предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную на каждый календарный год.

Пример формулы:

СМЗ = (Сумма всех начислений за 12 месяцев) / 12
Лимит = 3 × СМЗ (или 6 × СМЗ для Крайнего Севера)

Страховые взносы: когда они начисляются

• Если выплата ≤ лимиту – страховые взносы не начисляются.
• Если выплата > лимиту – взносы начисляются только с той частью, которая превышает лимит.

Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 год) составляют:

• Пенсионный фонд РФ – 22 % (с 2025 года – 22 % от суммы, превышающей лимит);
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
• Фонд социального страхования – 2,9 % (в случае если выплата превышает лимит).

Примеры расчётов

Пример 1. Обычный регион

Сотрудник уволен в мае 2026 года. За 12 месяцев до увольения его общий доход составил 1 200 000 ₽.

1. СМЗ = 1 200 000 ₽ / 12 = 100 000 ₽;
2. Лимит = 3 × 100 000 ₽ = 300 000 ₽.
3. Выплата выходного пособия = 250 000 ₽ → не превышает лимит. Страховые взносы не начисляются.

Пример 2. Выплата превышает лимит

Тот же сотрудник получает выходное пособие в размере 380 000 ₽.

1. Лимит остаётся 300 000 ₽.
2. Сумма, подлежащая обложению = 380 000 ₽ – 300 000 ₽ = 80 000 ₽.

Пример 3. Крайний Север

Для работников Крайнего Севера лимит составляет 6‑кратный СМЗ.

• СМЗ = 120 000 ₽ → лимит = 720 000 ₽.
• Выплата 650 000 ₽ → не облагается страховыми взносами.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск?

Да. Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном размере.

Как учитывать выплаты, полученные в виде премий, при расчёте среднего заработка?

Все регулярные выплаты, включённые в расчёт заработной платы (оклад, надбавки, премии, выплаты за сверхурочную работу) учитываются. Разовые выплаты, не являющиеся частью заработка (например, компенсация за переезд), в расчёт не включаются.

Можно ли уменьшить размер выходного пособия, чтобы избежать взносов?

Работодатель может предложить сотруднику выплатить часть пособия в виде рассрочки. При этом каждая часть расчётного периода будет проверяться отдельно, и если каждая часть не превышает лимит, взносы не начисляются. Однако такие схемы требуют письменного согласия работника и должны соответствовать ТК РФ.

Что делать, если в расчётном периоде был отпуск без сохранения заработной платы?

Период без заработка учитывается, но в расчёт среднего заработка включаются только полученные выплаты. Поэтому отсутствие дохода в отдельном месяце может снизить средний заработок и, соответственно, лимит.

Как отразить в бухгалтерском учёте выплату, частично облагаемую страховыми взносами?

В бухгалтерском учёте следует разделить выплату на две части: необлагаемую (до лимита) и облагаемую (сверхлимитную). Облагаемая часть учитывается в расчёте страховых взносов, а необлагаемая – нет.

Контакты для уточнения вопросов

Если после прочтения статьи у вас остались вопросы, вы можете обратиться в наш центр поддержки.