Вопрос актуален для всех работодателей, бухгалтеров и финансовых специалистов, которые выплачивают сотрудникам суточные (командировочные) выплаты. В 2021 году суточные признаны объектом обложения страховыми взносами, однако их налогообложение имеет ряд особенностей и лимитов.

Содержание

1. Правовая база
2. Ставки страховых взносов в 2021 году
3. Лимиты суточных, освобождающие от взносов
4. Как правильно отразить суточные в расчете по страховым взносам
5. Примеры расчёта
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращения

Правовая база

Объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, получаемые работником в денежной форме, за исключением тех, которые прямо освобождены законом.

• Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/878 «Порядок заполнения формы расчёта по страховым взносам» (далее – Порядок).
• Статья 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – нормы, определяющие освобождение от страховых взносов.
• Постановление ПФР от г. о том, что суточные, выплачиваемые за разъездной характер работы, не подлежат обложению страховыми взносами при соблюдении лимита.

Согласно ЭЛКОД (вопрос № 4.8, 13.14, 15.6), суточные должны отражаться в расчёте по страховым взносам, но только в той части, которая превышает установленный норматив.

Ставки страховых взносов в 2021 году

Примечание. Ставка 15 % (в примере из текста) применялась к части выплат, превышающей федеральный МРОТ (с  г. МРОТ = 12 792 руб.). В 2021 году эта ставка использовалась в отдельных случаях, когда выплаты превышали МРОТ в расчёте за календарный месяц.

Лимиты суточных, освобождающие от взносов

• Суточные в пределах 700 рублей в день (норматив, установленный постановлением ПФР) не облагаются страховыми взносами и НДФЛ.
• Если суточные превышают 700 руб., превышающая часть считается сверхнормативной и подлежит обложению:
  • НДФЛ – 13 % (для резидентов РФ);
  • Страховыми взносами – в полном размере, согласно ставкам из таблицы выше.
• Для командировок за границу норматив может отличаться (например, 6 000 руб./день в некоторых компаниях), но в любом случае превышение нормативного уровня облагается.

Как правильно отразить суточные в расчёте по страховым взносам

Порядок расчёта по страховым взносам (приказ ФНС № ЕД-7-11/878) требует:

1. Определить общую сумму суточных, выплаченных за календарный месяц.
2. Вычесть из неё нормативный лимит (700 руб. × количество дней командировки).
3. Полученную разницу (сверхнормативную часть) включить в фонд оплаты труда (ФОТ) для расчёта страховых взносов.
4. Заполнить форму РСВ‑1 (или электронную форму в ЛК ФНС) с указанием суммы суточных в строках:
   • «Суточные (в пределах нормы)» – в графе «не облагаются»;
   • «Суточные (сверх нормы)» – в графе «облагаются страховыми взносами».
5. Сохранить подтверждающие документы (командировочные удостоверения, расчётные листы) в архиве минимум 5 лет.

Примеры расчёта

Пример 1. Командировка 5 дней, суточные 800 руб./день

Пример 2. Командировка 3 дня, суточные 600 руб;/день (в пределах нормы)

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Облагаются ли суточные, полученные в командировке за границу? – Да, если их размер превышает установленный норматив (внутренний норматив компании или норматив, установленный законодательством). При этом часто применяется отдельный лимит, указанный в коллективном договоре.
• Можно ли полностью исключить страховые взносы на суточные? – Исключить их можно только в пределах нормативного лимита (700 руб./день). Сверхнормативные суммы подлежат обязательному начислению.
• Как отразить суточные в 1С:Бухгалтерия 8? – В карточке сотрудника укажите в поле «Командировочные выплаты» сумму суточных. При формировании расчёта по страховым взносам система автоматически разделит их на «в пределах нормы» и «сверх нормы», если включён соответствующий регламент (см. справку 1С).
• Нужно ли платить страховые взносы, если суточные выплачиваются в виде ваучеров? – Да, форма выплаты (наличные, безналичные, ваучеры) не влияет на налоговую природу; важен только размер выплаты.
• Какие документы подтверждают факт выплаты суточных? – Командировочное удостоверение, приказ о командировке, расчётный лист (платёжная ведомость) и, при необходимости, копии банковских выписок.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по учёту суточных, расчёту страховых взносов или заполнению формы РСВ‑1, вы можете воспользоваться следующими каналами связи: