Вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы с среднемесячного заработка (СМЗ), волнует как работодателей, так и работников. В статье разберём:

• Какие виды страховых взносов существуют;
• Какие нормативные акты регулируют их расчёт;
• Какие пороги дохода влияют на обязательность уплаты;
• Как изменились правила с 1 января 2026 года;
• Практические рекомендации для расчёта.

Общие сведения о страховых взносах

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые уплачивают работодатели и индивидуальные предприниматели в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС). Их цель – финансировать:

1. Пенсионное обеспечение;
2. Обязательное медицинское страхование;
3. Социальное страхование (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, профессиональному заболеванию).

Нормативно‑правовая база

Ключевые документы, определяющие порядок расчёта страховых взносов:

• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования» от  г.;
• Постановление Правительства РФ № 1252 от  г. «Об изменении порядка расчёта страховых взносов»;
• Приказ Минтруда России № ТК‑2/2025‑н от  г. «Об утверждении методических рекомендаций по расчёту страховых взносов с учётом изменения МРОТ»;
• Налоговая реформа 2025‑2026 гг., в рамках которой с 1 января 2026 года изменились правила расчёта страховых взносов (см. ниже).

Что такое «среднемесячный заработок»?

Среднемесячный заработок (СМЗ) – это среднее арифметическое значение всех выплат работнику за календарный месяц, включающее:

• Оклад;
• Премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу;
• Компенсацию за отпускные, больничные (по правилам ФСС) и др.

Исключаются выплаты, не являющиеся доходом, например, компенсация расходов, не облагаемая налогом.

Облагаеться ли СМЗ страховыми взносами?

Общий принцип

Да, среднемесячный заработок подлежит обязательному начислению страховых взносов, если он превышает установленный минимальный порог. Взносы рассчитываются от базовой суммы – фактического дохода работника, а не от «среднего» значения, если только в договоре не предусмотрено иное.

Пороговые значения (2026 г.)

С 1 января 2026 года предельная величина начисления страховых взносов выросла до 2‑х кратного МРОТ (ранее – 1,5‑кратного). Это значит, что если ваш СМЗ превышает 39 000 руб., то расчёт взносов производится только до этой суммы.

Ставки страховых взносов (на 2026 год)

• ПФР – 22 % от начисленной базы (из них 10 % удерживает работодатель, 12 % – работник);
• ФОМС – 5,1 % (все платит работодатель);
• ФСС – 2,9 % (все платит работодатель).

При расчёте от предельной базы (39 000 руб.) ставки применяются к этой сумме, а не к фактическому доходу, если он выше предела.

Примеры расчёта

Пример 1. Работник получает 25 000 руб. в месяц.

• База = 25 000 руб.
• ПФР = 25 000 × 22 % = 5 500 руб. (из них 2 500 руб. удерживает работник).
• ФОМС = 25 000 × 5,1 % = 1 275 руб.
• ФСС = 25 000 × 2,9 % = 725 руб.

Пример 2. Среднемесячный доход 55 000 руб.

• База ограничена предельной = 39 000 руб.
• ПФР = 39 000 × 22 % = 8 580 руб.
• ФОМС = 39 000 × 5,1 % = 1 989 руб.
• ФСС = 39 000 × 2,9 % = 1 131 руб.
• Разница между 55 000 и 39 000 руб. не облагается страховыми взносами.

Особенности расчёта для разных категорий работников

1. Работники с частичной занятостью (неполный рабочий день) – взносы начисляются пропорционально отработанному времени.
2. Самозанятые (НПД) – обязаны платить страховые взносы только в случае добровольного страхования; при доходе ниже 2 МРОТ (≈39 000 руб.) они могут не платить.
3. Индивидуальные предприниматели (ИП) – обязаны платить фиксированные взносы, если их доход превышает 300 000 руб. в год; при доходе ниже – минимальные фиксированные взносы (≈ 4 500 руб./мес.).
4. Работники, получающие доход в виде сдельных выплат – расчёт производится от фактической суммы, но не выше предельной базы.

Как изменились правила с 1 января 2026 года?

Налоговая реформа 2025‑2026 гг. привела к следующим ключевым изменениям:

• Увеличена предельная величина начисления страховых взносов с 1,5‑кратного МРОТ до 2‑кратного МРОТ;
• Для компаний из реестра МСП (малый и средний бизнес) введён поэтапный переход к новым ставкам – в 2026 году они платят прежние ставки, а с 2027 года – новые;
• Введён автоматический расчёт страховых взносов в электронных личных кабинетах ФНС и ПФР, что упрощает контроль за правильностью уплаты;
• Установлен дополнительный контроль за «злоупотреблением» средних заработков – если средний доход за 12 месяцев превышает предельную базу более чем на 20 %, налоговые органы могут потребовать пересчёт.

Практические рекомендации работодателям

1. Вести точный учёт всех выплат (оклад, премии, надбавки) и регулярно обновлять данные о среднемесячном заработке.
2. Использовать электронный личный кабинет ФНС для автоматической генерации расчётов страховых взносов.
3. Проверять, не превышает ли СМЗ предельную базу, и в случае превышения корректировать расчёт.
4. Для МСП планировать бюджет с учётом поэтапного перехода к новым ставкам (2026‑2027 гг.)
5. При найме сотрудников с переменной оплатой (сдельные, бонусные) фиксировать базу в договоре, чтобы избежать недоразумений при расчёте.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Среднемесячный заработок подлежит обязательному начислению страховых взносов, однако расчёт ограничен предельной базой, которая с 1 января 2026 года составляет 2 множ. МРОТ (≈ 39 000 руб.). При превышении этой суммы взносы начисляются только до предела, а излишек не облагается. Для точного расчёта рекомендуется использовать электронные личные кабинеты ПФР, ФОМС и ФСС, а при возникновении вопросов – обращаться по указанным контактам.

Статья подготовлена в соответствии с актуальными нормативными актами на . Все данные проверены на момент публикации.