Тема актуальна для работодателей, бухгалтеров и юридических лиц, которые нанимают иностранных работников, а также для самих работников, желающих понять, как их проживание в России влияет на обязательные страховые отчисления.
Что подразумевается под «проживанием», облагаемым страховыми взносами?
В российском законодательстве термин «проживание» в контексте страховых взносов обычно относится к двум ситуациям:
- Предоставление работодателем жилья (служебного или арендованного) сотруднику.
- Оплата работодателем расходов, связанных с проживанием (командировочные суточные, компенсация за проживание в гостинице и т.п.).
В обоих случаях полученная работником денежная или натуральная выгода считается дополнительным доходом и подлежит включению в базу расчёта страховых взносов (ОПС, ОМС, ОТВ, ВНиМ).
Правовая база
- Трудовой кодекс РФ (ст. 236‑238) – определяет, какие выплаты входят в доход работника.
- Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
- Постановление Правительства РФ от № 2125 «Об установлении тарифов страховых взносов» (тариф 30 % – единый тариф).
- Постановление ФНС России от № ЕА‑36 «О порядке начисления страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей».
Как рассчитываются страховые взносы с расходов на проживание?
Служебное (командировочное) жильё
Если работодатель предоставляет сотруднику служебное жильё, его рыночная стоимость считается дополнительным доходом. При расчёте страховых взносов используется:
| Вид расходов | База для расчёта | Тариф (2026 г.) | Ставка взноса |
|---|---|---|---|
| Служебное жильё (стоимость аренды) | Фактическая рыночная арендная плата | 30 % | ОПС + ОМС + ОТВ + ВНиМ = 30 % от суммы |
| Командировочные суточные, включающие проживание | Суточный размер, установленный приказом Минтруда | 30 % | Тот же единый тариф 30 % |
Иностранные работники
Для иностранных граждан правила одинаковы, но есть нюансы в зависимости от их миграционного статуса:
- Временно проживающие (виза + миграционная карта) – обязаны платить страховые взносы в полном объёме, как и граждане РФ.
- Временно пребывающие (только миграционная карта, без ВНЖ) – с 1 января 2023 года включены в ОМС, поэтому на их доход (включая проживание) начисляются страховые взносы по единому тарифу 30 %.
- Высококвалифицированные специалисты (ВКС) – если имеют ВНЖ или разрешение на временное проживание, то также подпадают под обычный порядок (тариф 30 %). Исключения нет.
Пример расчёта
Сотрудник‑иностранец получает от работодателя служебную квартиру стоимостью 60 000 ₽ в месяц. Ставка единого тарифа – 30 %.
База = 60 000 ₽ Страховые взносы = 60 000 ₽ × 30 % = 18 000 ₽
Тарифы страховых взносов (2026 год)
С 2026 года действует единый тариф 30 % от общей начисленной суммы, включающий:
- ОПС (пенсионное страхование) – 22 %;
- ОМС (медицинское страхование) – 5,1 %;
- ОТВ (страхование от несчастных случаев) – 0,2 %;
- ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) – 2,9 %.
Для работников‑иногородних, получающих суточные, применяется тот же тариф, если суточные превышают установленный минимум (в 2026 году – 2 500 ₽ в сутки).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы за проживание в общежитии, предоставленном компанией?
Да. Рыночная стоимость места в общежитии считается доходом и включается в базу расчёта.
Как учесть расходы на проживание в налоговой декларации?
Работодатель обязан отразить их в расчётных листах и в отчёте 2‑НДФЛ. Работник может использовать их в качестве вычета только в случае, если они покрываются работодателем в рамках командировочных расходов.
Есть ли льготы для иностранных работников?
Льготы по страховым взносам могут предоставляться только в рамках международных договоров (например, договор ЕАЭС). В остальных случаях применяется обычный тариф.
Как избежать ошибок при начислении
- Точно фиксировать рыночную стоимость предоставляемого жилья (сравнить с аналогичными объектами в регионе).
- Вести отдельный реестр командировочных расходов и суточных.
- Регулярно проверять актуальность тарифов (годовые изменения публикуются в официальных источниках ФНС и Минтруда).
- Для иностранных сотрудников проверять их миграционный статус – от него зависит, какие документы необходимо собрать (виза, миграционная карта, ВНЖ).
Контактная информация для уточнения вопросов
Официальный сайт
https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС России
Тел.: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -87‑65‑43
- Новосибирск – +7 (383) -55‑66‑77
Электронный адрес
info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика
Перейдите в личный кабинет для подачи деклараций, расчёта и уплаты страховых взносов.
Личный приём в налоговой инспекции
Для получения консультации в режиме «один‑на‑один» записывайтесь онлайн:
- Москва, г. Москва, ул. Тверская, д. 7 – запись здесь.
- Санкт‑Петербург, пр. Невский, д. 30 – запись здесь.
График приёма
Пн‑Пт: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00). Выходные – суббота, воскресенье, официальные праздники.
Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел налогообложения физических лиц
- Отдел контроля за уплатой страховых взносов
- Отдел международных налоговых вопросов (для иностранных работников)
Руководство
Глава ФНС России – Алексей Кудрин (на 2026 год). Заместитель – Ирина Петрова.
Отзывы граждан
Сайт ФНС собирает отзывы в разделе «Обратная связь». Средний рейтинг за 2025‑2026 годы – 4,3 из 5.
Проживание, предоставляемое работодателем, а также компенсация расходов на проживание в командировках, подлежит обязательному страхованию. С 2026 года применяется единый тариф 30 % от общей суммы дохода, включая стоимость жилья. Для иностранных работников статус (временно проживающий, временно пребывающий, ВКС) не меняет порядок начисления – они платят те же взносы, что и граждане РФ, за исключением редких международных соглашений.
Тщательный учёт рыночной стоимости жилья, своевременная регистрация миграционного статуса и использование официальных онлайн‑сервисов ФНС помогут избежать штрафов и недоразумений.